Теоретические аспекты акцизов в налоговой системе

Рассматривая налоги, стоит понимать, что они, выступают в качестве основного источника пополнения бюджета государства, тем самым позволяя правительству на должном уровне выполнять все поставленные перед ним цели и задачи. Помимо этого, при помощи налогов государство может осуществлять регулирующее воздействие на протекающие экономические процессы и в той или иной форме стимулировать их эффективное развитие. Ориентируясь на это, можно сделать вывод, что налоги имеют достаточно разнообразный характер, затрагивая разные сферы, от социальной до экономической.
Формируя и эффективно развивая налоговую систему в стране, правительство оказывает прямое и косвенное влияние на развитие страны в самых разных областях и сферах, затрагивая, как социальную, так и экономическую сферы деятельности. При этом, исходя из имеющейся на конкретный период времени конъюнктуры, как политической, так и экономической, налоговая политика может претерпевать достаточно серьезные видоизменения и корректировки. Только в том случае, если она будет достаточно гибкой, она может осуществляться с максимальной эффективностью.
Если останавливаться более подробно на сущности налогов, то налоги это ни что иное, как взаимодействие между государством в лице специально уполномоченных на это органов и обществом, причем, как с простыми гражданами (физическими лицами), так и с различными организациями и компаниями (юридическими лицами), в целях формирования бюджета государства на разных уровнях, от общегосударственного до местного. Собственно налогом является платеж, который должны осуществлять физические и юридические лица в пользу государство по той или иной причине.
Если же рассматривать ситуацию с официальной точки зрения, то согласно действующему в нашей стране налоговому законодательству, в качестве участников правоотношений налогового характера выступают следующие субъекты:
1. Плательщики различных видов налогов и сборов, которыми могут являться, как обычные люди, так и компании и различные организации;
2. Налоговые агенты, в качестве которых также выступают, как обычные люди, так и компании и различные организации;
3. Налоговые органы, которые согласно действующим нормативно-правовым актам должны взимать с населения и компаний различные виды налогов и сборов;
4. Таможенные органы.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что налоги выступают в качестве связующей нити между населением страны и властью. Если рассматривать сущность имеющихся налогов и сборов с социально-экономической точки зрения, то их внутреннее содержание можно представить через выполняемые ими функции.
В первую очередь это конечно же фискальная функция. В рамках осуществления данной функции реализуется первостепенная цель и задача налогов – формирование доходов страны. В данном случае денежные средства накапливаются в виде бюджетов разных уровней (от федерального до местного) и множества фондов. В результате, накопленные финансы позволяют государству осуществлять все свои цели и задачи в самых разных сферах, начиная от оборонной, заканчивая защитой социально-незащищенных слоев населения.
Еще одной крайне важной функцией налогов является социальная. Сущность данной функции состоит в том, чтобы обеспечить равновесие в обществе между различными слоями населения.
Ну и наконец регулирующая функция, благодаря которой обеспечивается регулирование протекающих в экономике процессов, стимулирование той или иной сферы.
Если акцентировать внимание на России, то существует множество различных налогов. Очевидно, что все налоги и сборы можно группировать по целому ряду критериев. Согласно ключевому нормативно-правовому акту, регулирующему данную сферу, НК РФ, налоги могут быть разделены на федеральные, региональные и местные

. Более подробно информация представлена в рамках таблицы 1.
Таблица 1. Виды налогов в России
Федеральные налоги и сборы Акцизы
НДФЛ
НДС
На прибыль
На добычу полезных ископаемых
Сборы за пользование объектами животного мира
Водный налог
Госпошлина
Спецрежимы
Платежи во внебюджетные фонды
Региональные налоги и сборы Налог на имущество (в части организаций)
Транспортный
На игорный бизнес
Местные налоги и сборы Налог на имущество (в части физических лиц)
Земельный
Торговый сбор
Независимо от уровня, на котором осуществляется собирание налогов, стоит отметить, что правила их взимания идентичны. Все вопросы, касающиеся данных правил, их дополнения и изменений, исходя из той или иной ситуации, регулируются исключительно НК РФ. Важную роль в налоговой системе играют косвенные налоги, в том числе акцизы.
Акцизом или акцизным налогом является любая пошлина на промышленные товары, которая взимается в момент производства, а не при продаже. Акциз считается косвенным налогом, и это означает, что производитель или продавец, который платит налог правительству, должен попытаться восстановить свои убытки, подняв цену, уплаченную потенциальным покупателем товара. Акцизы обычно взимаются в дополнение к косвенному налогу, такому как налог с продаж или налог на добавленную стоимость (НДС).
Косвенный налог взимается одним субъектом в цепочке поставок (обычно производителем или продавцом) и выплачивается правительству, но он передается потребителю как часть покупной цены товара или услуги. Потребитель в конечном итоге платит налог, платя больше за продукт. Ввозные пошлины, топливо, алкоголь и налоги на сигареты - все это считается примерами косвенных налогов
Акцизный налог — это фиксированная ставка налога, которая применяется к конкретным товарам, услугам и видам деятельности. Доход от акцизных налогов направлен на удовлетворение конкретных потребностей общества, которое часто напрямую связано с облагаемым налогом товаром или услугой.
Акцизы — это, прежде всего, налог на предпринимательскую деятельность, отдельный от других налогов, которые должен уплачивать бизнес. Но налог с продаж отличается от акцизного сбора тем, что он применяется практически ко всем товарам, в то время как акцизы применяются только в определенных случаях.
Акцизный налог — это законодательно установленный налог на определенные товары или услуги при покупке, такие как топливо, табак и алкоголь. Акцизы в основном предназначены для предприятий. Потребители могут видеть или не видеть стоимость акцизов напрямую. Многие акцизы уплачиваются торговцами, которые затем передают налог потребителям по более высоким ценам.
В некоторых случаях правительства взимают акцизы на товары, которые имеют высокую значимость в социальной сфере, такие как сигареты и алкоголь, и по этой причине эти налоги иногда называют «налогами на грех».
Акцизный налог используется, чтобы препятствовать тому, что правительство считает нездоровым поведением, или направлять полученный от него доход на борьбу с негативными последствиями такого поведения. Тем не менее, акцизные сборы также идут на оплату расходов, связанных с облагаемым налогом товаром, например, на то, как строительство новых дорог финансируется за счет налога на бензин
1.2 Специфика акцизов в таможенной сфере
Рассмотрим субъекты применения акцизов в российской практике или кто их платит. Выплачивать акциз обязаны не только российские организации, но и зарубежные за производство, пересечение с данными товарами границы страны, продажа товаров