Сущность налоговой нагрузки

Важнейшим измерителем качества налоговой системы государства является показатель налоговой нагрузки на налогоплательщика. При оптимальной налоговой системе потребности государства обеспечиваются финансовыми ресурсами за счет налоговых платежей, в то же время налогоплательщики не утрачивают стимулы для постоянного поиска решения с целью повышения эффективности его хозяйствования. В связи с этим определение границ оптимального размера изъятия доходов плательщиков налогов является серьезной задачей, так как данные границы могут смещаться в ту или иную сторону в силу изменения экономической, политической и социальной ситуации в каждом отдельном государстве. Поэтому важно раскрыть экономической понятие «налоговая нагрузка».
В настоящее время в экономической литературе и нормативно-правовых актах не существует единого определения термина налоговая нагрузка. Наряду с данным термином используют и другие аналогичные понятия, такие как «налоговое бремя», «налоговое изъятие», «фискальная нагрузка», «налоговое давление», «тяжесть налогообложения» и др

. Многими авторами налоговая нагрузка характеризуется как на макроуровне (уровне государства), так и на микроуровне (уровне физического лица - налогоплательщика, хозяйствующего субъекта).
Исходя из данных определений, можно сформулировать, что налоговая нагрузка на организацию – это величина, характеризующих степень влияния регулярных обязательных платежей налогового характера на финансовое состояние предприятия.
Рассмотрим экономическое содержание налоговой нагрузки в трактовке различных авторов (таблица 1).
Таблица 1 – Экономическое содержание термина «налоговая нагрузка» в трактовке различных авторов
Автор Трактовка
Пансков В. Г. Налоговая нагрузка представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, отдельный хозяйствующий субъект или иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.
Майбуров Налоговая нагрузка (бремя) – это совокупность эффектов влияния налогов на экономику в целом и (или) на отдельных их плательщиков, которые связаны с экономическими ограничениями, возникающими в результате уплаты налогов и отвлечения денежных средств от других возможных направлений их использования.
Барулин С.В