Сравнительный анализ применения НДС при ввозе на примере различных групп товаров
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Одной из основных предпосылок развития экономики страны и обеспечения ее стабильности сегодня является эффективное функционирование налоговой и таможенной системы, поскольку мобилизация налоговых платежей и таможеных сборов в бюджет страны позволяет государственным органам осуществлять внутреннюю и внешнюю политику, а также социальные мероприятия по финансированию. Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном законом порядке, составляет государственная налоговая система. Налог на добавленную стоимость является одним из государственных налогов, который гарантирует стабильность денежных поступлений в государственный бюджет. Но сегодня текущая экономическая ситуация в стране свидетельствует о необходимости реформы налоговой системы и оказывает влияние на постоянные изменения в законодательстве. Актуальноть работы обусловлена тем, что НДС является важным источником формирования доходной части бюджета. Вместе с тем НДС –сложный механизм. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета Российской Федерации. Доля НДС в настоящее время составляет около 20% в общей сумме налоговых доходов страны. Объектом данного исследования являются общественные отношения, которые возникают между участниками процесса налогообложения. Предметом данного исследования является процесс исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров. Целью данной работы является анализ применения НДС при ввозе на примере различных групп товаров. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач: Дать определение НДС и разобрать его сущность; Изучить ставки НДС, льготы при его уплате и определить его динамику в последние годы; Провести сравнительнй анализ применения НДС на примере различных групп товаров; Выявить проблемы применения НДС; Обозначить пути решения проблем, связанных с налогом на добавленную стоимость. В процессе работы над темой были использованы такие общенаучные методы как анализ, сравнение и обобщение. Теоретической и информационной базой для проведения исследования являются научные труды Земляковой А.В., Харитоновой В.С.,Ряховского Д.И., Матушкина Ю.Н. , Рубцова В.В. и других, статистические данные, а также данные информационных агентств и ресурсы Интернет. В первой главе изучены теоретические аспекты обложения НДС в Российской Федерации. Во второй главе проведено исследование особенностей применения НДС при ввозе товаров в Российскую Федерацию.
Понятие и сущность НДС
Налог на добавленную стоимость – это многоуровневый налог, взимаемый на всех этапах движения товаров от производителя к конечному потребителю, при котором каждый участник процесса производства и продажи платит налог на основании того, насколько возро...
Открыть главуСтавки НДС, льготы при его уплате и динамика налога
Налог на добавленную стоимость составляет примерно 35% от общего количества дохода в бюджете государства. Данный налог оплачивают абсолютно все покупатели, включая тех, у кого нет постоянного места работы, сюда следует отнести даже простой поход в ма...
Заключение
Первая глава посвящена теоретическим аспектам НДС в Российской Федерации. НДС представляет собой федеральный косвенный налог, который взимается с добавленной стоимости изготовленных на каждой стадии процесса производства товаров, работ и услуг и уплачивается при их реализации. То есть сумма налога уже заложена непосредственно в саму стоимость товара (услуги, работы). Производителями (организациями, индивидуальными предпринимателями) уплачивается в бюджет исчисленный налог с «приращенной» (добавленной) стоимости товаров и услуг на каждой из стадий их изготовления. По факту конечными плательщиками НДС выступают покупатели – потребители благ, которые оплачивают продавцам полную сумму НДС, заявленную в ценнике. Согласно статье 143 Налогового кодекса Российской Федерации облагаются НДС: организации; индивидуальные предприниматели, то есть физические лица, которые не оформляют свою деятельность в качестве юридических лиц; лица, занимающиеся перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и признаваемые налогоплательщиками НДС согласно таможенному законодательству. В 2019 году для расчета НДС применяются разные базовые ставки - 20%, 10% и 0%, а также разные расчетные ставки - 20/120, 10/110 и 16,67%, используемые в зависимости от типа транзакции. Стандартная ставка НДС в Российской Федерации составляет 20%, это значение по умолчанию, если не указано, что налог будет взиматься по ставкам 10% или 0%. Налоговые льготы НДС: применяется пониженная ставка или нет налога. Во второй главе проводится исследование по особенностям применения НДС при ввозе товаров в Российскую Федерацию. Специфика расчета и уплаты «импортного» НДС заключается в том, что необходимые расчеты должны быть выполнены до того, как товар покинет таможенный пост. Уплата НДС производится непосредственно в таможенный орган в рамках обязательной очистки платежей. Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму НДС, необходимую для уплаты. Если возникает проблемная ситуация, когда ставка таможенного налога выше, чем рассчитанный декларант, импортер может обратиться в высший таможенный орган. Чтобы решить проблему больших сумм возврата налогов, предлагается провести комплексную инвентаризацию и оценить эффективность каждой льготы по НДС. После инвентаризации необходимо отменить неэффективные услуги и исключения, снижающие поступления в федеральный бюджет. В связи с этим ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащий перечень товаров, продажа которых освобождена от уплаты НДС, требует переработки по содержанию и структуре. Список освобожденных операций социального характера должен быть отделен от других операций в соответствии со специальными правилами. В то же время социально значимые объекты должны быть освобождены в обязательном порядке, а для других субъектов хозяйствования необходимо предусмотреть право на добровольный отказ от уплаты налогов.
Список литературы
«Таможенный кодекс Евразийского экономического союза» (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза). «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019). Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 27.11.2017 N 355-ФЗ. Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» от 28.06.2013 N 134-ФЗ. Приказ Минфина России Письмо от 4 февраля 2019 г. N 03-07-13/1/6294. Приказ Минфина России от 26.12.2018 N 286н «Об утверждении форм уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.01.2019 N 53519). Письмо ФНС России от 06.04.2017 N СД-4-3/6467@ «О внесении изменений в Контрольные соотношения показателей декларации по НДС» (вместе с «Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности», утв. ФНС России 31.03.2017). Письмо Федеральной налоговой службы от 18 мая 2018 г. № СД-4-3/9487@ «О переходе налогоплательщиков ЕСХН на уплату НДС». Богомазова, Я. А. Новая декларация по НДС: анализ влияния изменений в налоговом администрировании на поступления налога в бюджет РФ/ Я.А. Богомазова// Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - 2016. - № 6-5. - С. 912-915. Глобенко, Д. К. О применении НДС в странах Евразийского экономического союза/ Д.К. Глобенко// Молодой ученый. - 2019. - №23. - С. 240-243. Гуслякова, М.Г. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации/ М.Г. Гуслякова// Молодой ученый. - 2017. - №2. - с. 396-399; Демина, А.В. Изменения налогового законодательства/ А.В. Демина// Налоговые споры. - 2017. - №3. - С. 4-9. Землякова, А.В. Налоговые преобразования как часть нового политического цикла/ А.В. Землякова// Экономика и предпринимательство. -2016. - №12-2 (77). - С. 71-73. Кравченко, А.В. Таможенно-тарифное регулирование в системе государственного регулирования внешнеэкономической деятельности/А.В. Кравченко// Актуальные проблемы науки и практики современного общества. - 2016. - № 2 (2). - С. 45-50. Кушу, С.О. Перспективы развития государственного регулирования экспорта в экономике России/ С.О. Кушу// Вестник Академии знаний. - 2017. - №4 (23). - С. 110-115. Матушкина, Ю.Н. Экономическое содержание, особенности и перспективы развития НДС в России/ Ю.Н. Матушкина// Успехи современной науки. - 2019. - №4. - С. 131-133. Носков, А.В. Влияние налога на добавленную стоимость на расходы и доходы государственного бюджета/ А.В. Носков// Вестник магистратуры. - 2017. - № 1-4 (64). - С. 79-82. Рубцов, В.В. Контроль таможенными органами за неправомерным возмещением налога на добавленную стоимость/ В.В. Рубцов// Экспериментальные и теоретические исследования в современной науке. – 2018. - № 1(10). – С. 125-130. Ряховский, Д.И. Совершенствование нормативного регулирования инструментов налогового контроля/ Д.И. Ряховский// Вестник ИПЬ (Вестник профессиональных бухгалтеров). - 2019. - №1. - С. 41-48. Таюрская, О.В. Управление финансовыми результатами - основа динамического развития организации/ О.В. Таюрская// Экономический альманах.- 2016. -№2. - С. 198-203. Умбетова, Д.А. Экономическая сущность ндс и его роль в налоговой системе РФ/ Д.А. Умбетова// Сомвол науки. – 2019.- №10. - C. 25-36. Харитонова, В.С. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности в ЕАЭС/ В.С. Харитонова// Вектор экономики. - 2018. - № 12 (30). - С. 49-50. Землякова, А.В. Повышение налога на добавленную стоимость/ А.В. Землякова// Научный вестник Южного института менеджмента. - 2018. - №2. - С. 31-36. Смирнов, С.В. Увеличение ставки НДС. Положительные и отрицательные последствия/ С.В. Смирнов// Молодой ученый. – 2018. - №36.- С. 36-40. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс]: официальный сайт. – 2005-2019. Электрон. дан. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/ (дата обращения 10.11.2019). Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]: официальный сайт. – 1999-2019. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.gks.ru/ (дата обращения 05.11.2019).
