Сравнительный анализ налоговой нагрузки в связи с применением ОСН

Рассчитаем налоговую нагрузку для ИП Д.В.Тарасова при ОСН.
Так как предприниматель является резидентов РФ, то по НДФЛ применяется ставка 13%. В соответствии со статьей 221 НК РФ налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на величину подтвержденных профессиональных расходов (в рассматриваемом примере они составляют 350000 руб.).
Кроме того, налоговую базу можно уменьшить на размер страховых отчислений, которые предприниматель платить за себя (52874 руб.).
Так, сумма НДФЛ будет равна:
(1500000 - 350000 - 52874) х 0,13 = 1097126 х 0,13 = 142626,38 руб.
Так как годовой доход не превышает 2 млн. руб. ИП освобождается от уплаты НДС.
Налоговую нагрузку рассчитаем по методике, рекомендованной к применению Минфином РФ. Формула имеет следующий вид:
НН = СН / СВ х 100%
где:
НН - налоговая нагрузка, %;
СН - сумма уплаченных налогов в налоговом году, руб.;
СВ - сумма выручки в налоговом году, руб.
Налоговая нагрузка при ОСН составит:
ННосн = 142626,38 / 1500000 х 100% = 9,5%.
Определим налоговую нагрузку при УСН.
В Законе г.Москвы от 07.10.2009г. №41 автосервис не включен в список видов деятельности, по которым можно применять пониженную ставку УСН, следовательно в рассматриваемом примере при расчетах необходимо использовать базовые ставки

. При УСН принимаются к вычету суммы страховых взносов.
1. Если объектом налогообложения выбраны доходы, то сумма налога составит:
УСН1 = (1500000 - 52874) х 0,06 = 86827,56 руб.
2. Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то сумма налога будет равна:
УСН2 = (1500000 - 350000 - 52874) х 0,15 = 164568,9 руб.
Налоговая нагрузка при УСН составит:
ННусн1 = 86827,56 / 1500000 х 100% = 5,89%.
ННусн2 = 164568,9 / 1500000 х 100% = 10,97%.
Как отмечалось ранее, в рассматриваемом случае применять ЕНВД нельзя, так как предприниматель работает в г.Москве.
Для примера рассчитаем налоговую нагрузку при ЕНВД, если бы предприниматель осуществлял свою деятельность в другом регионе, допустим г.Коломне.
Физический показатель по ЕНВД для автосервиса - это численность работников, в рассматриваемом случае ФП = 1, так как предприниматель работает один.
Базовая доходность для автосервиса в соответствии с НК РФ составляет 12 тыс. руб. в месяц (12 х 12 = 144 тыс. руб. в год).
Коэффициент дефлятор в 2020 году в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019г. №684 равен 2,009.
Корректирующий коэффициент К2 для автосервиса в г.Коломна равен 1, в соответствии с решением городского совета депутатов.
Базовая ставка по ЕНВД равна 15%