Общая система налогообложения, возможная для применения индивидуальными предпринимателями в РФ

Общая система налогообложения (ОСН) является основным налоговым режимом на территории РФ. Все ИП, не перешедшие на специальный налоговый режим, в течение 30 дней после государственной регистрации в ФНС становятся пользователями ОСН. Отметим, что ИП, применяющие ОСН, могут одновременно использовать специальные налоговые режимы ЕНВД и ПСН, при занятии конкретными видами деятельности, в рамках законодательства.
Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСН платят следующие налоги:
- налог на добавленную стоимость по ставке 20% с 01.01.2019 года, в некоторых случаях по ставке 0% или 10% для конкретных групп товаров. Величину НДС можно уменьшить на сумму входящего НДС. Также предприниматель освобождается от его уплаты, если сумма доходов за три месяца не превышала 2 млн. руб. (ст. 145 Налогового кодекса РФ);
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% для резидентов, и 30% для нерезидентов (если предприниматель находится за границей более 183 дней в году).
Нормативно-правовая база расчета НДФЛ:
- глава 23 НК РФ;
- "Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП" утв

. Приказом Минфина РФ №86н, МНС России №БГ-3-04/430 от 13.08.2002г.
При расчете доходов и расходов для определения НДФЛ применяется кассовый метод, то есть они признаются только после фактической оплаты.
Налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на величину документально подтвержденных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности - то есть на сумму профессиональных вычетов (ст. 221 НК РФ). В статье 270 НК РФ представлен список расходов, которые нельзя принимать к вычету. При отсутствии подтверждения расходов, можно уменьшить налоговую базу на сумму расходов, рассчитанных по нормативу (20% от выручки).
ИП, использующие ОСН не имеют право учитывать убытки прошлых лет при определении налога (ст