Совершенствование бюджетирования расходов на оплату труда ООО «ТОПГИД-СЕРВИС»

В настоящее время бюджет оплаты труда формируется в целом по организации ООО «ТОПГИД-СЕРВИС» и с разбивкой по подразделениям, однако постоянная и переменная часть не выделяется.
В рамках каждого подразделения рекомендуется выделять переменную и постоянную часть. Сумма постоянной части планируется на основе действующего штатного расписания. Расчет переменной части бюджета оплаты труда осуществляется на основе схем мотивации центров финансовой ответственности (ЦФО). Рекомендуемая форма бюджета представлена в таблице 3.1
Таблица 3.1
Рекомендуемая форма бюджета оплаты труда (заработной платы)
Статьи бюджета Год\месяц 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Бухгалтерия(тыс. руб.) 1260 105 105 105 105 105 105 105 105 105 105 105 1260
Отдел продаж (тыс. руб.) 2700 225 225 225 225 225 225 225 225 225 225 225 2700
Постоянная часть (тыс. руб.) 1728 144 144 144 144 144 144 144 144 144 144 144 1728
Переменная часть(тыс. руб.) 792 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 792
Налоги с ФОТ сотрудников (тыс. руб.) 756 63 63 63 63 63 63 63 63 63 63 63 756
Сумма затрат на оплату труда (тыс. руб.) 3276 273 273 273 273 273 273 273 273 273 273 273 3276
Налоги с ФОТ (тыс. руб.) 426 35 35 35 35 35 35 35 35 35 35 35 426
Заработная плата к выдаче(тыс. руб.) 2850 238 238 238 238 238 238 238 238 238 238 238 2850
Рассмотрим предлагаемую модель бюджета расходов на оплату труда.
В рекомендуемом бюджете оплаты труда представлена информация о переменной и постоянной части заработной платы по подразделениям организации (фрагмент) (таблица 3.1).
Кроме того, приведены данные по суммарным расходам на оплату труда персонала, а также заработной плате к выдаче.
Для того чтобы рассчитать выплаты и задолженности по заработной плате, формируется специальный график (таблица 3.2).
Таблица 3.2
Пример графика погашения задолженности по оплате труда (фрагмент)
Статьи факт за год\месяцы 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Остаток кредиторской задолженности на конец периода (тыс

. руб.) 1425 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде за предыдущий период (тыс. руб.) 1425 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119
Выплаты заработной платы каждого месяца (тыс. руб.)
1 месяц 238 119 119
2 месяц 238
119 119
3 месяц 238
119 119
4 месяц 238
119 119
5 месяц 238
119 119
6 месяц 238
119 119
7 месяц 238
119 119
8 месяц 238
119 119
9 месяц 238
119 119
10 месяц 238
119 119
11 месяц 238
119 119
12 месяц 119
119
Всего выплаты (тыс. руб.) 2731 119 238 238 238 238 238 238 238 238 238 238 238
Коэффициенты инкассации 100%
оплата в том же месяце 50%
оплата через месяц 50%
В рекомендуемом бюджете планируются расходы на оплату труда персонала. Данная информация поступает в некоторые функциональные бюджеты, а также используется при консолидации бюджета доходов и расходов организации (БДР).
В рекомендуемом бюджете половина заработной платы выплачивается в текущем месяце, половина – в следующем. Информация о выплатах заработной платы будет использоваться при консолидации бюджета движения денежных средств (БДДС). Как и графики поступлений от продаж и оплаты материалов, график погашения задолженностей по оплате труда имеет форму "лесенки" для отслеживания начислений, выплат и задолженностей по оплате труда.
Таким образом, принцип деления заработной платы на постоянную и переменную части значительно упрощает не только процесс бюджетирования, но и анализ, корректировку бюджета.
Повременно-премиальная система оплаты труда, применяемая на рассматриваемом предприятии, имеет свои достоинства и недостатки.
Достоинствами данного вида оплаты труда являются:
- простота расчета;
- учет результатов работы при распределении премии.
Недостатки повременно-премиальной системы оплаты труда:
- размеры премий не всегда зависят от результатов работы