Рекомендации по внедрению мер налогового планирования в ООО «Альянс юристов» с целью снижения налоговой нагрузки

ООО «Альянс юристов» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы с уплатой единого налога по ставке 6%. С учетом того, что ООО «Альянс юристов» является субъектом малого предпринимательства и полностью удовлетворяет условиям применения УСН, указанным в ст. 346.12 НК РФ, имеет смысл проанализировать методы налогового планирования в рамках применения данного налогового режима. Статьей 346.16 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщикам предоставлено право самостоятельно выбирать объект налогообложения и возможность менять его ежегодно уведомив об этом свою налоговую инспекцию. В связи с этим стоит проанализировать, какой объект налогообложения более выгоден для ООО «Альянс юристов» с целью минимизации налоговой нагрузки.
Субъекты РФ вправе вводить дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков при применении объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. ООО «Альянс юристов» осуществляет свою деятельность на территории г. Санкт-Петербург, вид деятельности по ОКВЭД: 69 Деятельность в области права и бухгалтерского учета.
Изучив положения закона города Санкт-Петербурга «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» было выяснено, что налогоплательщикам, применяющим объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, предоставлено право применять пониженную налоговую ставку в размере 7%.
В связи с этим, в качестве мер налогового планирования с целью снижения налогового бремени организации предлагаем рассмотреть переход на объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

. Для этого воспользуемся данными, указанными в таблице 4.
Таблица 4 – Данные для расчета единого налога, подлежащего уплате в бюджет в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» за 2018 год ООО «Альянс юристов»
Показатели Сумма
Доходы, полученные, учет по кассовому методу 13644985
Расходы, произведенные, учет по кассовому методу, из них: 6094421,79
Заработная плата сотрудникам 3596452,78
Страховые взносы, включая взносы от несчастных случаев и производственных заболеваний 1086128,74
Аренда офиса 1200000
Коммунальные услуги 138620,12
Услуги связи 26400,00
Материальные затраты (канцтовары, расходные материалы и прочее) 46820,15
Разница между доходами и расходами 7550563,29
В целях решения поставленной задачи предполагается, что все расходы документально подтверждены и экономически обоснованы, а обязательства по их оплате исполнены.
Рассчитаем сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» по формуле (1):
Налог УСН = (Доходы – Расходы) х НС (1),
где Налог УСН - единый налог, подлежащий уплате в бюджет в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»,
Доходы – доходы организации, определяемые кассовым методом, в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ ;
Расходы – расходы организации, определяемые кассовым методом, в соответствии со ст