Расчет и оценка бюджета

В этом разделе будут проведены расчеты бюджетов и на основе полученных данных приняты управленческие решения. Прежде, чем преступить к расчетам бюджета, необходимо проанализировать исходные данные.
Рассматриваемое предприятие образовано в декабре предпланового года, как общество с ограниченной ответственностью с уставным капиталом в размере 100 тыс. руб. Выпускает два вида продукции А и Б. Освоение производства продукции вида А, выпуск которой начинается с января планового года, а также закуп и монтаж оборудования для выпуска продукции вида Б с июня планового года.
Рассматриваемое предприятие применяет общую систему налогообложения. Ставка налога на прибыль равна 20%.
По условию задан спрос на товары (таблица 1), а также производительность цехов в одну смену (таблица 2).
Таблица 1 – Характеристика спроса на продукцию
Вид продукта месяцы
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
А, тыс. шт. 13 11 10 12 9 10 10 14 14 11 9 10
Б, тыс. шт. 16 20 19 16 22 24 27 27 36 28 25 21
Величина среднемесячного спроса на продукцию составит:
Продукт А – 11,08 тыс. шт.;
Продукт Б – 23,42 тыс. шт.
Таблица 2 – Производительность цехов в одну смену
Вид продукта Производительность цеха при условии работы в одну смену (8 часов), шт./мес.
А, тыс. шт. 4 925
Б, тыс. шт. 9 015
Рассчитаем количество бригад производственных рабочих (таблица 3).
Таблица 3 – Количество бригад производственных рабочих
Вид продукта Количество бригад расчетное Количество бригад принятое Примечание
А, тыс. шт. 2,25 2 В ряде периодов будет наблюдаться дефицит производства
Б, тыс. шт. 2,60 3 В ряде периодов будет наблюдаться излишек производства
А также вычислим производственную мощность цехов по выпуску продукции А и Б (таблица 4).
Таблица 4 – Производственная мощность цехов
Вид продукта Производственная мощность выпуска продукта
А, тыс. шт. 9,85
Б, тыс. шт. 27,05
В заключении данного этапа определим объем производства и объем продаж предприятия помесячно (таблица 5).
Таблица 5 – Объем производства и объем продаж предприятия
Бюджет продаж представляет собой прогноз будущих доходов и является основой для всех остальных бюджетов: в конечном итоге расходы зависят от объема выпуска, а объем выпуска устанавливается на основе объема реализации. Способы прогнозирования объемов продаж определяются спецификой производства. Входными данными для данного бюджета являются существующие договоры, поступившие заявки на приобретение продукции, рыночный анализ, бюджет остатков готовой продукции

.
Бюджет продаж составляется с учетом уровня спроса на продукцию предприятия, географию сбыта, категории покупателей, сезонных факторов и прочих аналогичных факторов.
Целью составления бюджета является определение в стоимостном выражении объема реализованной продукции или прогноза выручки от реализации.
Бюджет продаж объекта исследования на 2020 год представим в Приложении А.
Бюджет движения дебиторской задолженности отражает периодизацию получения денег за реализованную продукцию с учетом наличия дебиторской задолженности. Входными данными для прогноза поступлений денежных средств от продаж служит информация о планируемом объеме реализации продукции по месяцам, кварталам и за год, сформированная в бюджете продаж, а также данные об инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй год и т.д. с учетом безнадежных долгов.
При составлении бюджета движения дебиторской задолженности предприятия на 2020 год принято:
- коэффициент инкассации 0,60 в месяц реализации продукции,
- коэффициент инкассации 0,35 – в месяц, следующий за месяцем реализации продукции,
- коэффициент инкассации 0,05 – во второй месяц после месяца реализации продукции.
Бюджет движения дебиторской задолженности предприятия на 2020 год представим в Приложении Б.
Бюджет производства формируется на основе расчета производственной программы.
Объем производства рассчитывается по формуле:
V пр-ва = Vпр + ГПкп – ГПнп,
где Vпр – объем продаж в текущем периоде;
ГПкп – прогнозируемый запас изделий на конец периода,
ГПнп – прогнозируемый запас изделий на начало периода.
При составлении бюджета производства на планируемый период принято, что запас готовой продукции на конец месяца равен 10-ти дневному объему продаж в следующем месяце.
Бюджет производства предприятия на 2020 год представим в Приложении В.
Бюджет запасов готовой продукции и основных материалов рассчитывается на начало и на конец бюджетного периода. На начало периода величина запасов устанавливается исходя из ожидаемых остатков на конец текущего (отчетного) года и включает:
– фактические или ожидаемые остатки готовых изделий (основных материалов) на складе;
– продукцию отгруженную, по которой срок оплаты не наступил;
– продукция, не оплаченная в срок покупателями;
– продукция, находящаяся на ответственном хранении у покупателей.
Бюджет запасов готовой продукции предприятия на 2020 год представлен в Приложении Г.
Бюджет закупки определяет потребность в приобретении сырья, материалов, комплектующих и иных ресурсов в натуральном и стоимостном выражении в планируемом периоде