Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Доверие к коммерческим организациям во многом обусловлено их доверием к данным представляемым этими субъектами финансовой отчетности. Основная функция аудита заключается в выражении мнения о достоверности финансовой отчетности. Аудит принято квалифицировать на внешний и внутренний. Внешний аудит подразделяется на обязательный и инициативный. При проведении обязательного аудита основная задача аудитора — сформировать и выразить мнение о достоверности проверяемой бухгалтерской отчетности. В ходе инициативного аудита аудитор может решать любые задачи для достижения цели, определенной договором. Обязательный аудит проводится в случаях, в сроки и в объемах, прямо определенных законодательными актами. Инициативный же аудит проводится в любое время и в тех объемах, которые определяются договором с проверяемой организацией. При этом может быть осуществлена как полная проверка, так и частичная — только отдельные участки учета. Например, аудит наличия и движения денежных средств. Основной целью аудита кассовых операций является проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, законности и достоверности оформления и отражения совершенных операций по их движению. К объектам проверки относятся счет 50 «Касса» и счета корреспондирующие с ним, а так же бухгалтерская отчетность в части строк по которым отражаются денежные средства. Основными целями аудита учета денежных средств на счетах в банках является проверка операций, связанных с безналичным оборотом денежных средств. К объектам проверки относятся счет 51 «Расчетные счета» и счет 55 «Специальные счета в банках». Актуальность аудита денежных средств заключается в том, что ведение аудита денежных средств предприятия является обязательным условием для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. При проведении аудита используются такие методы проверки как выборочная проверка, порос, тестирование, арифметический пересчет. Объектом проверки является предприятие ООО «СЗС». Предмет исследования - организация бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств. Исследования велись на основе законодательных актов, а также нормативных документов по вопросам бухгалтерского учета денежных средств организации. Для этого использовались источники учебной , монографической и периодической литературы, методические материалы по бухгалтерскому учету и анализу денежных средств таких авторов, как Ю.А. Бабаев, М.А. Вахрушина, С.В. Камысовская, П.И. Камышанов, Н.П. Кондраков, Г.А. Краснова, Н.П. Любушин, В.П. Неверов, В.Д. Новодворский, С.И. Пучкова, Г.В. Савицкая и других. Проверка осуществлялась за 2019г.
Нормативное регулирование учета и движения денежных средств
В настоящее время можно выделить основные нормативно-правовые акты, которые регулируют бухгалтерский учет: –федеральные стандарты, которые являются одним из главных видов документов в области законодательного регулирования учета; –отраслевые стандарт...
Открыть главуПланирование аудиторской проверки
Процесс планирования можно подразделить на два этапа. Предварительное планирование, включающее знакомство аудитора с бизнесом аудируемого лица, составление и направление ему письма-обязательства, а также заключение договора. С целью общего знакомств...
Открыть главуМетодика аудита движения денежных средств в организации
В соответствии с программой аудита учета и движения денежных средств в кассе аудитором была проведена инвентаризация кассы в присутствии кассира и главного бухгалтера. Было проверено наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности. ...
Аудит учета и движения денежных средств на расчетном и других счетах
После аудита кассовых операций согласно программе аудита проведена проверка учета денег в ООО «СЗС» на расчетном счете и специальных счетах в банковской организации. Проверка бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете и специальных счет...
Открыть главуПорядок оформления результатов аудиторской проверки
Аудиторское заключение представляет собой официальный документ, который предназначен для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, выражающий мнение аудитора о достоверности отчетности. Аудиторское заключение состоит из 3-...
Заключение
По нарушениям и замечаниям, отраженным в аудиторском заключении на предприятии составляется план мероприятий по их устранению. Аудитор (аудиторская фирма) так же несет ответственность за неквалифицированное проведение проверки, в соответствии с законом об аудиторской деятельности. По результатам проведенного аудита наличия и движения денежных средств аудитором составлено немодифицированное аудиторское заключение, представленное в Приложении 21. В аудиторском заключении указано, что аудит проводился аудиторской компанией ООО «АКГ» Я.Н.С. Аудит» ИНН 7708534651 КПП 771401001; юр. адрес: 127083, город Москва, улица 8 Марта, дом 1 строение 12, пом XXX ком 3 оф 6; р/сч 40702810240420100725 в ПАО Сбербанк г. Москва, БИК 044525225, к/сч 30101810400000000225, генеральным директором которой является Литвинов Н.В. В аналитической части аудиторского заключения указано, что по состоянию на 31 декабря 2019г проводился аудит ООО «Ступинский завод стеклопластиков». Аудиту подлежит финансовая отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, а также примечаний к финансовой отчетности, включая краткий обзор основных положений учетной политики. В аудиторском заключении отражено, что аудит проводился в соответствии с Международными стандартами аудита. Аудиторская компания ООО «АКГ» Я.Н.С. Аудит» является независимой по отношению к ООО «СЗС». По мнению ООО «АКГ» Я.Н.С. Аудит» полученные ими аудиторские доказательства являются достаточными и надлежащими, чтобы служить основанием для выражения мнения. В аудиторском заключении отражено, что руководство ООО «СЗС» несет ответственность за подготовку и достоверное представление указанной финансовой отчетности в соответствии с МСФО 43 и за систему внутреннего контроля. Несет ответственность за оценку способности ООО «Ступинский завод стеклопластиков» продолжать непрерывно свою деятельность и за составление отчетности на основе допущения о непрерывности деятельности. В аудиторском заключении отражено, что цель аудитора состоит в получении разумной уверенности в том, что консолидированная финансовая отчетность не содержит существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок, и в выпуске аудиторского заключения, содержащего мнение аудитора. Отмечено, что разумная уверенность представляет собой высокую степень уверенности, но не является гарантией того, что аудит, проведенный в соответствии с Международными стандартами аудита, всегда выявляет существенные искажения при их наличии. В итоговой части аудиторского заключения сказано что, по мнению аудитора, финансовая отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «Ступинский завод стеклопластиков» по состоянию на 31 декабря 2019 года, а также ее финансовые результаты и движение денежных средств за 2019 год, в соответствии с правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленными в Российской Федерации. Заключение В ходе написания курсовой работы проведен аудит наличия и движения денежных средств в ООО «СЗС». На первом этапе проведено планирование аудиторской проверки. На этапе предварительного знакомства с аудируемым лицом негативной информации для отказа в проведении аудита аудитором не выявлено и обе стороны определились в своем желании заключить договор о проведении аудита. ООО «СЗС» обратилось в аудиторскую организацию с официальным предложением об оказании аудита. В свою очередь до заключения договора о проведении аудита аудиторская организация ООО «Аудиторско-консультационная группа «Я.Н.С. Аудит» со своей стороны обратилась к руководству ООО «Ступинский завод стеклопластиков» с письмом о проведении аудиторской проверки денежных средств и расчетов, которым она подтвердила свое согласие на проведение аудита денежных средств. В результате проведенной оценки аудиторской фирмы на предмет независимости с помощью тестирования был сделан вывод о независимости аудиторской компании. На основании данных бухгалтерской отчетности был рассчитан приемлемый уровень существенности. Частный уровень существенности в соответствии с расчетами для статьи бухгалтерского баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты» составит минимум 1639тыс. руб., а максимум 3129 тыс. руб. В соответствии с программой аудита проведен аудит наличия и движения денежных средств в ООО «СЗС». В результате аудита учета и движения денежных средств в кассе аудитором выявлены нарушения, которые представлены в таблице 15. Таблица 15 - Перечень выявленных ошибок и искажений в бухгалтерском и налоговом учете № п/п Выявленные ошибки Нормативные документы, регламентирующие порядок учета и налогообложения (с указанием глав, разделов, пунктов) Рекомендации аудитора 1. Неполное оформление первичных документов (нет подписи руководителя, главного бухгалтера, имеют место неоговоренные исправления, подписи должностных лиц не соответствуют образцам.) п. 4.3 Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»; ст. 9 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» Дооформить первичные документы, подписать у должностных лиц, которые имеют право подписи, исправления оформить в соответствии с законодательством 2. Сверхлимитное накопление денежных средств в кассе. п.2 Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» Следить за превышением лимита 3 Нарушение соблюдения предельного размера расчета наличными с юридическими лицами п. 4 Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О правилах наличных расчетов». Расчеты производить в пределах 100000руб. по одному договору 4 Выявлены случаи не предоставления авансового отчета подотчетными лицами п.2 Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» По окончанию месяца, следующего за месяцем, в котором сотрудник должен был отчитаться по полученному авансу, удержать эти деньги из его заработной платы (ст. 137 ТК РФ). В результате аудита учета и движения денежных средств на расчетном и других счетах аудитором нарушений не выявлено. Все операции по расчетному счету и специальным счетам подтверждены оправдательными документами. Так же аудитором представлен перечень типичных ошибок и искажений в бухгалтерском и налоговом учете наличия и движения денежных средств (Приложение 22) с целью использования бухгалтерией ООО «СЗС» в работе для предотвращения ошибок. По результатам проведенного аудита наличия и движения денежных средств аудитором составлено немодифицированное аудиторское заключение, в котором по его мнению, прилагаемая годовая бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «СЗС» по состоянию на 31 декабря 2019 года.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ: части первая, вторая, третья и четвертая: Федер. закон: принят Гос. Думой 21 октября 1994 г. – М.: Юрайт-Издат, 2017. – 854 с. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ: принят ГД ФС РФ 22.01.2011 (ред. от 16.11.2014) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 14.11.2020. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «Об аудиторской деятельности» (ред. от 23.04.2018). [Электронный ресурс]// Справочно–правовая система «Консультант-Плюс». Дата доступа: 14.11.2020. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 14.11.2020. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н. // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: Дата доступа: 14.11.2020. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина Росси 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 24.12.2010). // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: Дата доступа: 14.11.2020. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999г. №43н. (ред. от 08.11.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: Дата доступа: 14.11.2020. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19.06.2012 г. № 383-П (в ред. 15.07.2013 N 3025-У). // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 14.11.2020. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами малого предпринимательства: Указание Центрального банка РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 14.11.2020. Об осуществлении наличных расчетов [Электронный ресурс]: указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У. СПС КонсультантПлюс. Дата доступа: 14.11.2020. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995г. (ред. от 08.11.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 14.11.2020. Барышников Н.Г. Методика аудиторской проверки: процедуры, советы, рекомендации: Монография / Самыгин Д.Ю., Барышников Н.Г., Тусков А.А. и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 231 с Золотарева Г.И. Аудит : учебник / И.В. Федоренко, Г.И. Золотарева. — М. : ИНФРА‑М, 2019. — 272 с. Казакова Н.А. Аудит для магистров по российским и международным стандартам : учебник / под ред. проф. Н.А. Казаковой. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 345 с. Методика аудиторской проверки: процедуры, советы, рекомендации : монография / Д.Ю. Самыгин, Н.Г. Барышников, А.А. Тусков, Н.А. Шлапакова, С.Н. Катков ; под ред. Н.Г. Барышникова. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 231 с. Парушина Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок : учеб. пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2019. — 559 с. Серебрякова Т.Ю. Учет, анализ, аудит : учеб. пособие / под общ. ред. Т.Ю. Серебряковой. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 365 с. Скачко Г.А. Аудит: Учебник для бакалавров / Скачко Г.А., - 2-е изд. - М.:Дашков и К, 2017. - 300 с. Шеремет А.Д. Аудит : учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. — 7-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 375 с. Федоренко, И. В. Аудит : учебник / И.В. Федоренко, Г.И. Золотарева. — 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : ИНФРА-М, 2020. — 281 с.
