Планирование аудиторской проверки

Процесс планирования можно подразделить на два этапа. Предварительное планирование, включающее знакомство аудитора с бизнесом аудируемого лица, составление и направление ему письма-обязательства, а также заключение договора.
С целью общего знакомства с проверяемым субъектом аудиторской организацией составлен рабочий документ аудитора «Паспорт предприятия ООО «Ступинский завод стеклопластиков» (Приложение 1). На ознакомительном этапе аудитором выявлено, что предприятие имеет сокращенное наименование ООО «СЗС», форма собственности частная, правопреемников нет. ООО «СЗС» зарегистрировано 02.07.2003г по адресу 142800, Московская область, город Ступино, улица Загородная, 5/1.
Учредителем является юридическое лицо ООО «Стеклопродукт», доля в уставном капитале которого составляет 100%.
Размер Уставного капитала: 122296000руб.
Предприятие не имеет филиалов.
ООО «СЗС» имеет один расчетный счет в рублях, который открыт в ПАО Сбербанк г. Москва, БИК 044525225, к/сч 30101810400000000225. Счетов в иностранной валюте у предприятия нет.
Основным видом деятельности ООО «СЗС» является производство стекловолокна ОКВЭД 23.14.
Среднесписочная численность сотрудников за 2019г составляет 219 человек, в том числе 15 совместителей и 30 человек работают по договорам гражданско-правового характера.
На этапе предварительного знакомства с аудируемым лицом негативной информации для отказа в проведении аудита аудитором не выявлено и обе стороны определились в своем желании заключить договор о проведении аудита. ООО «СЗС» обратилось в аудиторскую организацию с официальным предложением об оказании аудита.
До заключения договора о проведении аудита аудиторская организация ООО «Аудиторско-консультационная группа «Я.Н.С. Аудит» со своей стороны обратилась к руководству ООО «Ступинский завод стеклопластиков» с письмом о проведении аудиторской проверки денежных средств и расчетов (Приложение 2). В письме описываются основные условия предстоящего договора, права и обязанности сторон, во избежание неправильного их понимания. Данным письмом аудиторская организация подтверждает свое согласие на проведение аудита денежных средств.
Следующим этапом является заключение договора о проведении аудита (Приложение 3), который регулирует взаимоотношения между аудиторской организацией ООО «Аудиторско-консультационная группа «Я.Н.С. Аудит» и аудируемым лицом ООО «Ступинский завод стеклопластиков».
На этапе подготовки договора определяется и согласовывается предмет договора, обязанности и права исполнителя и заказчика, стоимость и порядок оплаты, трудоемкость и срок проведения аудита, потребности в привлечении консультантов и экспертов и аудиторов.
На этапе планирование аудитором составлен рабочий документ «Меморандум о планировании (общая стратегия) (Приложение 4), который представляет собой разработанный и утвержденный в установленном порядке документ, содержащий общую информацию о предприятии. Согласно данному документу аудитором выявлено, что у ООО «СЗС» лицензий нет, льгот по налогообложению нет. Аттестата у главного бухгалтера нет, что снижает надежность системы внутреннего контроля. Положительным моментом является ведение бухгалтерского учета автоматизированным способом в программе 1С: Предприятие 8.3 и использование в работе консультационно-правовых систем Консультант плюс и Гарант плюс.
Предприятие подлежит обязательному аудиту в 2019г, так как выручка превышает 400млн

. руб.
Положительным моментом является осуществление раздельного учета по видам деятельности в ООО «СЗС».
Увеличивает аудиторский риск наличие неденежных операций, а именно взаимозачетов и операций по договорам уступки требований.
В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудит не может осуществляться, если аудиторская фирма или аудитор не являются независимыми по отношению к аудируемому лицу.
Поэтому прежде чем заключить договор на оказание аудиторских услуг, проведена оценка аудиторской фирмы на предмет независимости путем тестирования.
Результаты тестирования представлены в Приложении 5. Аудит не может осуществляться, если руководящий состав аудиторской фирмы или иное должностное лицо является учредителем или иным должностным лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности.
Как показывают результаты тестирования руководители и должностные лица аудиторской фирмы не являются учредителями и иными должностными лицами ООО «СЗС», так же как и должностные лица ООО «СЗС» не являются учредителями аудиторской фирмы. Общих учредителей аудиторская фирма и ООО «СЗС» не имеет.
Аудит не может осуществляться, если руководящий состав аудиторской фирмы или иное должностное лицо является являются близкими родственниками должностных лиц аудируемого лица, отвечающего за ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности.
Как показывают данные тестирования руководители и должностные лица аудиторской фирмы не являются близкими родственниками должностных лиц ООО «СЗС».
В ходе тестирования также выяснено, что аудиторская организация не оказывала и не оказывает проверяемому предприятию услуги по восстановлению ведению бухгалтерского учета, а также составлению бухгалтерской отчетности.
Таким образом, в результате проведенной оценки аудиторской фирмы на предмет независимости с помощью тестирования из пяти вопросов получено 5 отрицательных ответов, что говорит о независимости аудиторской компании. При проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы будут независимы от проверяемого предприятия, а также от любой третьей стороны, в том числе от собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают.
Начиная разработку общего плана, аудиторская компания основывается на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур, позволяющих считать бухгалтерскую отчетность достоверной.
Затем в зависимости от данных об установленном риске и уровне существенности необходимо выявить значимые для аудита области и переходить к составлению общего плана аудита.
При разработке плана аудита определяется приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных искажений в соответствии с МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита».
Информационной базой для расчета существенности является бухгалтерский баланс за 2019г, представленный в приложении 6 и отчет о финансовых результатах за 2019г (Приложение 7).
Расчет уровня существенности ошибки для оценки отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса ООО «СЗС» за 2019г представлен в таблице 1 (Приложение 8).
Величина прибыли берется из строки 2300 отчета о финансовых результатах за 2019г, доходы – сумма строк 2110, 2310, 2320, 2340 , затраты – сумма строк 2120, 2210, 2220, 2330, 2350