Процедуры закрытия периода и формирования финансового результата по видам деятельности

Перед формированием окончательного финансового результата и формированием итоговой отчетности в организации производится проверка правильности переноса данных из первичных документов в автоматизированную систему обработки данных, проверяются обороты по счетам, производится сверка задолженности с контрагентами.
Раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности производится инвентаризация собственности и обязательств в соответствии с Приказом Минфина РФ.
В таблице 5 можно посмотреть журнал хозяйственных операций ООО «ПК ВЕНТКОМПЛЕКС» по сч. 99 «Прибыли и убытки» за 2019 г.
Таблица 5 – Журнал хозяйственных операций ООО «ПК ВЕНТКОМПЛЕКС» по счету 99 в 2019 году
Хозяйственная операция Дт
Кт
Сумма, руб.
Отображена прибыль от реализации по обычным видам деятельности 90.09 99 263 000
Отражено сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц: 99 91.09 78 000
Выявлена чистая прибыль организации по итогам отчетного года. 99 84 185 000
Окончательный результат по финансам, который формируется из убытка и прибыли по результатам основного вида деятельности ООО «ПК ВЕНТКОМПЛЕКС», а также сальдо по затратам и поступлениям, налоговые суммы (для налога на прибыль), а также определенные санкции налоговой системы фиксируется на сч.№99 «Прибыль и убытки».
Сопоставление дебетового и кредитового оборота по сч

. 99 «Прибыли и убытки» за отчетный период ООО «ПК ВЕНТКОМПЛЕКС» показывает итоговый финансовый результат отчетного периода. Так, на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» переносится конечное сальдо со сч. 99 «Прибыли и убытки». Притом могут в итоге произойти следующие ситуации по закрытию счета в конце года, в частности:
1. Дт 99, кт 84 – отражается финансовый результат за год – прибыль.
2. Дт 84, кт 99 – отражается финансовый результат за год – убыток.
В начале января следующего года сч. 99 открывается вновь, поскольку по результатам операций он окончательно закрывается и равняется нулю.
Рисунок 5 – Реформация баланса ООО «ПК ВЕНТКОМПЛЕКС»
Балансовая реформация подразумевает проведение двух операций:
приведение в ноль информации, содержащейся на сч.№90 и сч.№91, у которых зафиксирован нулевой показатель сальдо, но существует информация, которую необходимо перенести с данных источников;
прекращение сч.№99, который является местом фиксирования итогового финансового результата за отчетный годовой период, чтобы осуществить присоединение текущего результата к результатам прошлых периодов.
- в тех периодах, когда не используется ПБУ 18/02 (применяется УСН)– суммы налога на полученную прибыль, который был начислен.
Кроме того, может производиться учет:
- данных по проведенным перерасчетам по налогу на зафиксированную прибыль;
- установленные к начислению санкции налогового характера;
Реформация баланса ООО «ПК ВЕНТКОМПЛЕКС» завершается проводками, списывающими данные, накопленные на счете 99, на счет 84.
Итог, сформировавшийся в результате на субсчете 99/1 (263 000 – 81 000 + 3000 = 185 000 руб.), даст кредитовое сальдо