Проблемы выявления налоговых правонарушений

Выявление и пресечение налоговых правонарушений вызывает много вопросов. Так, по мнению Е.Л. Гульковой, можно выделить ряд проблем в работе правоохранительных и контролирующих органов, которые оказывают значительное влияние на раскрываемость налоговых правонарушений. В общем виде их можно представить в виде рисунка 12.
Рисунок 12 – Проблемы выявления налоговых правонарушений
[10, с. 22]
Как видно, на современном этапе налоговые органы сталкиваются с определенными проблемами в процессе выявления налоговых правонарушений. При этом наличие налоговой задолженности у налогоплательщиков отрицательно сказывается на всей социальной и экономической сфере.
Так, например, сложности начинаются в процессе выявления причин (условий), которые привели к возникновению налогового правонарушения [18, с. 131].
Как известно, налоговая ответственность может возникать при определенных ситуациях, установленных НК РФ. При этом почти каждая норма, установленная НК РФ, сопровождается определенными налоговыми санкциями. Но фактически эти санкции являются бланкетными.
Применения этих санкций возможно только при знании специфических требования российского законодательства, например, в отношении:
- постановки на учет;
- открытии (закрытии) счетов;
- организации бухгалтерского и налогового учета и т.д.
Практическая деятельность налоговых органов показывает, что решение этих вопросов часто сопровождается рядом нарушений

.
Например, налоговые органы часто указывают при выявлении нарушения только на нормы НК РФ, из-за которых налогоплательщик будет привлечен к ответственности. При этом не уточнения, какие именно правила, законы были нарушены.
Как следствие, в судебном порядке не всегда нарушители бывают наказаны, так как решения налоговых органов признаются незаконными [20, с. 60].
Рассмотрим случай с открытием (закрытием) счетов в банке.
Как известно, известить об этом налоговые органы плательщики налогов обязаны в течение 10 дней. Но все соблюдают эти правила.
Чтобы выявить банковские счета, которые налогоплательщики пытаются скрыть от налоговых органов, последние начинают проверять платежные документы, которые содержат информацию о проведенных операциях (расчетах).
Кроме того, налоговые органы могут проверить контрагентов, а также договоры банковского счета.
При этом налоговых инспекторов интересует информация обо все счетах налогоплательщика: и открытых, и закрытых