Проблемы, связанные с применением спецрежимов субъектами малого предпринимательства

Несмотря на большое количество достоинств специальных налоговых режимов нельзя отметить и некоторые недостатки, которые свойственны данным режимам.
Выделим следующие недостатки упрощенной системы налогообложения:
1. Отсутствие права открывать филиалы и представительства. Этот факт существенно препятствует развитию и расширению организации.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не имеют права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой, банковской), что также ограничивает свободу развития компании.
3. Строго ограниченный перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» не может быть полным, что приводит к завышению налоговой базы и увеличению суммы единого налога.
4. Отсутствие обязанности уплачивать налог на добавленную стоимость, с одной стороны, значительно упрощает ведение учета, но с другой стороны, может привести к потере покупателей-плательщиков налога.
5. Существует необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения доходы минус расходы). То есть, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае.
В области единого налога на вмененный доход можно выделить следующие проблемы:
- неправильное определение вида предпринимательской деятельности. Это может привести к ряду серьезных проблем, поскольку уплата единого налога на вмененный доход заменяет уплату налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц, и если, предприниматель применяет ее незаконно, то это может быть связано с существенными штрафными санкциями;
- отсутствие однозначной трактовки ряда понятий. При анализе Налогового кодекса гл 26.3 выяснилось, что ряд терминов не соответствует терминологии, используемой в Гражданском кодексе и других федеральных законах, в частности определение торговой деятельности. При организации торговой деятельности возникают следующие проблемы: правильного определения вида торговой деятельности, правильного определения категории объекта торговой деятельности; правильности определении физических показателей при организации торговли через торговые залы [9, c

. 108].
В соответствии со ст. 492 и 506 Гражданского кодекса Российской Федерации основным отличием между оптовой и розничной торговлей является цель, с которой товары приобретаются покупателем. Однако, возникают определенные сложности с определением цели приобретения товара. Например, приобретение канцелярских товаров. Они могут использоваться предпринимателем как для личного потребления, так и для ведения предпринимательской деятельности. Розничная торговля считается таковой, если она производится за наличный расчет, в то время как в Гражданском кодексе таких ограничений не содержится. Такие расхождения привели к ряду вопросов, на которые не содержится ответов в Налоговом кодексе Российской Федерации. В частности, признается ли розничной торговлей реализация товаров физическим лицам при участии в расчетах кредитных организаций, предоставляющих кредиты на приобретение товаров для личного потребления. Либо считается ли розничной торговлей приобретение товаров в кредит, когда часть стоимости оплачивается за наличный расчет, а на оставшуюся стоимость оформляется рассрочка с перечислением средств со счета покупателя, которые будут производиться работодателем путем перечисления части заработной платы в счет уплаты стоимости товаров;
- отсутствие раздельного учета физических показателей базовой доходности. В этом случае могут возникнуть следующие проблемы: как распределять численность персонала управления, которые осуществляют обслуживание нескольких видов деятельности, либо каким образом распределить торговую площадь, если в организации осуществляется как оптовая, так и розничная торговля. Еще более сложной является ситуация, возникающая в малонаселенных пунктах, где через магазины производится обслуживание населения, школ, больниц, детских садов [16, с. 223].
- проблемы характерные для тех индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют виды деятельности как попадающие под обложение единым налогом на вмененный доход, так и под общеустановленный режим налогообложения. Основной проблемой является распределение налога на имущество, общехозяйственных расходов, заработной платы, численности работников