Принципы установления налоговых льгот
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Актуальность темы исследования. Система налогообложения и механизм ее функционирования выступают важнейшими составными частями государственного управления, обеспечения интересов государства. Такой подход получил свое развитие еще с древнейших времен и сопутствовал всем этапам развития государства, становясь его неотъемлемым элементом. С течением времени осуществляется поиск оптимальных путей налогообложения и поддержания правопорядка в указанной сфере. Не вызывает сомнения, что современный этап развития Российской Федерации непосредственно связан с дальнейшим формированием и совершенствованием налогового законодательства. Кроме общих аспектов функционирования налоговой системы, необходимо отметить исключительную важность обеспечения ее функционирования посредством качественной реализации принципов установления налоговых льгот. Соответственно, исключительную важность приобретают юридические механизмы и средства, обеспечивающие работу всей налоговой системы. Существование налоговых льгот предопределяет исключительную важность надлежащего юридического обеспечения, так как затрагиваются права и законные интересы различных субъектов. Текущие социально-экономические процессы, происходящие в мире и государстве, обуславливают потребность в совершенствовании государственного управления, в частности, в вопросах функционирования налоговой системы. Принципы установления налоговых льгот имеют повышенную значимость для обозначенных вопросов. Соответственно, появляется необходимость в системных исследованиях, направленных на теоретическое переосмысление наиболее важных вопросов принципов установления налоговых льгот в Российской Федерации. Кроме того, актуально выявление имеющихся правовых пробелов и проблем, равно как и поиск путей их решения, возможностей для усовершенствования правовых норм. Комплекс перечисленных факторов положен в основу выбора тематики исследования и определения ее структуры во взаимосвязи с целью и задачами. Степень научной разработанности темы исследования. Вопросы, связанные с правовым регулированием принципов установления налоговых льгот, в той или иной степени изучались различными учеными. Среди них следует выделить Н.М. Артемова, Е.М. Ашмарину, К.С Бельского, С.В. Берестова, О.В. Болтинову, A.B. Брызгалина, Д.В. Винницкого, Л.K. Воронову, М.И. Горлачеву, О.Н. Горбунову, Е.Ю. Грачеву, В.И. Гудимова, В.И. Гуреева, C.B. Запольского, Р.Ф. Захарову, H.H. Злобина, М.Ф. Ивлиеву, М.В. Карасеву, А.Н. Козырина, Т.В. Колесниченко, А.С. Кормилицына, Ю.А. Крохину, В.Е. Кузнеченкову, М.В. Кустову, Т.Ю. Курбатов, И.И. Кучерова, O.A. Ногину, М.Ю. Орлова, С.Г. Пепеляева, Г.В. Петрову, М.И. Пискотина, А.М. Полтеву, Е.В. Покачалову, Е.А. Пузыреву, Е.А. Ровинского, И.В. Рукавишникову, М.Н. Садчикова, А.С. Селиванова, Э.Д. Соколову, Ю.Л. Смирникову, В.В. Уткина, Д.Е. Фадеева, Н.И. Химичеву, Э.М. Цыганкова, С.Д. Шаталова, H.A. Шевелеву, С.А. Шорникова, С.О. Шохина, Д.С. Щекина, С.Д. Цыпкина и др. Несмотря на то, что правовое регулирование налоговых льгот изучалось на протяжении длительного количества времени, необходимо теоретическое и практическое осмысление целого ряд вопросов, связанных с существующими проблемами в данной сфере с учетом изменений в налоговом законодательстве, произошедшими в последние годы. Все указанное обусловило выбор темы исследования и ее актуальность. Объект исследования – общественные отношения, которые складываются по поводу правового регулирования налоговых льгот. Предмет исследования – нормативно-правовые акты, регламентирующие принципы установления налоговых льгот, положения юридической доктрины и материалы правоприменительной практики по теме исследования. Цель исследования – изучить особенности принципы установления налоговых льгот, определить существующие правоприменительные проблемы и обозначить пути их решения. В соответствии с поставленной целью, были сформулированы наиболее значимые задачи: - Изучить общие принципы налогообложения, определение и правовую природу налоговых льгот. - Определить основные принципы установления налоговых льгот. - Ознакомиться с реализацией принципов установления налоговых льгот на примере льгот по налогу на добавленную стоимость. Методологическая основа исследования: общие методы познания (системное и комплексное исследование, сравнительный метод, анализ и синтез); а также специальные методы правоведения (толкование закона, сравнительный анализ и др.). Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость результатов исследования заключается в комплексном изучении принципов установления налоговых льгот, выявлении общих закономерностей и актуальных тенденций, специфических особенностей, проблем и направлений по их решению. Результаты исследования могут быть использованы при дальнейшей научной разработки затронутой в работе проблематики. Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности их использования в законотворческой и правоприменительной деятельности, а также в преподавании дисциплин «Налоговое право» студентам средних и высших учебных заведений. Структура исследования обусловлена его целями и задачами и включает в себя введение, две главы, заключение, список использованной литературы.
Реализация принципов установления налоговых льгот на примере льгот по налогу на добавленную стоимость
Для определения особенностей реализации принципов установления налоговых льгот на примере льгот по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС), целесообразно определить для него роль и значение, место в системе налогообложения. В обширном понимании...
Открыть главуЗаключение
По результатам проведенного исследования, необходимо подвести итоги. Прежде всего, следует отметить, что поставленные цель и задачи были достигнуты в полном объеме. В первой главе рассмотрено определение, правовая природа и принципы установления налоговых льгот. Во второй главе изучается реализация принципов установления налоговых льгот на примере льгот по налогу на добавленную стоимость. Комплексное исследование перечисленных вопросов позволило сделать ряд выводов и предложений: Формирование общих принципов налогообложения во взаимосвязи с установлением налоговых льгот имеет принципиально важное значение для науки и практики. Посредством стимулирования субъектов налогообложения путем применения налоговых льгот, выполняются важные функции и задачи, стоящие перед государством. Принципы налоговых льгот корреспондируют общим принципам налогообложения. И включают в себя: - обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы; - всеобщность и равенство налогообложения; - недопустимость дискриминационного характера налогов и сборов и установления дифференцированных ставов налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала; - экономическое основание налогов и сборов, недопустимость их произвольного характера; - недопустимость налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами конституционных прав; - недопустимость нарушения единого экономического пространства РФ; - соответствие налогов и сборов нормам, прямо закрепленным НК РФ; - необходимость определения всех элементов налогообложения при установлении налогов, что становится основой для четкого определения порядка и размера налогов и сборов, подлежащих оплате. В свою очередь, правовая природа налоговых льгот обусловлена необходимостью формирования особых механизмов взаимодействия государства и определенных субъектов налогообложения, имея в своей основе положительную направленность. В процессе установления налоговых льгот применяются определенные принципы, наиболее важные среди которых: - Законность. - Создание налоговых преимуществ. - Избирательность. - Наличие целевого характера. - Факультативность. - Отступление от базовой (стандартной) структуры налога. В полной мере, и имеет место реализация принципов установления налоговых льгот в процессе применения НДС. Однако, существуют и такие проблемы, как «обход закона» и противоправное поведение налогоплательщиков в процессе применения налоговых льгот по НДС. Представляется, что для эффективной реализация принципов установления налоговых льгот на примере льгот по налогу на добавленную стоимость необходимо: 1)Конкретизировать объекты, по отношению к которым применяются налоговые льготы. 2)Разработать методические рекомендации, направленные на установление фактов налоговых правонарушений в рассматриваемой области, которые необходимы для применения их в процессе деятельности налоговых органов.
Список литературы
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.07.2020. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021) // Собрание законодательства РФ. № 31. 1998. Ст. 3824. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 09.11.2020) «О налоговых органах Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов. № 1. 1992. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» // Собрание законодательства РФ. 1997. № 7. Ст. 809. Соглашение Правительств государств - участников стран СНГ от 04.06.1999 «О сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере» // Бюллетень международных договоров. № 7. 2001. Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Заключена в г. Париже 24.11.2016) // Собрание законодательства РФ. 2020. № 10. Ст. 1281. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 28.01.2021) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // Собрание законодательства РФ. 2004. № 40. Ст. 3961. Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042 (ред. от 01.10.2020) «Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость» // Собрание законодательства РФ. 12.10.2015. № 41 (ч. II). Ст. 5655. Постановление Конституционного Суда РФ от 21.03.1997 № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // "Собрание законодательства РФ». 31.03.1997. № 13. Ст. 1602. Письмо ФНС РФ от 25.04.2007 № ШТ-6-03/349@ «О классификации автомобилей скорой медицинской помощи» // СПС КонсультантПлюс. Астафьева Ю.С. Налоговые споры и способы их разрешения // Проблемы современной науки и образования. 2017. С. 59-61. Белисова А.В. Понятие, признаки налоговых льгот // Молодой ученый. 2016. № 11 (115). URL: https://moluch.ru/archive/115/30582/ (дата обращения: 22.03.2021). Заниздра Д.Ю. Правовые основы использования налоговых льгот в Российской Федерации: дис. ... кандидата юридических наук. Москва, 2005. 165 с. Лунева Ю.В. Правовой статус налоговых органов Российской Федерации // Актуальные проблемы правового, социального и политического развития России. 2017. С. 160-162. Лысенко В.А., Крамской И.С., Рязанова Н.А. Особенности нормативно-правового акта как источника российского права // Вестник экономики, права и социологии. 2015. № 4. С. 204-208. Морозова Л.А. Теория государства и права. М.: Норма: ИНФРА-М, 2017. 464 с. Козловских Н.В., Козловских А.С. Принципы налогообложения: теория и практика // Евразийский союз ученых. 2016. № 3-1 (24). С. 63-66. Костанян Р.К. Правовое регулирование налоговых льгот в Российской Федерации: дис. ... кандидата юридических наук. Москва, 2008. 189 с. Краснопёрова О.А. Принципы налогообложения как составной элемент налогового механизма // Государство и право. 2012. № 3. С. 51-60. Маслов К.В. Процессуальные полномочия налоговых органов по обеспечению налоговой безопасности // Правоприменение. 2019. Выпуск 3. № 1. С. 62-71. Орлова Е.Н. Налоговые льготы: отличительные признаки и принципы установления // Baikal Research Journal. 2013. № 6. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-lgoty-otlichitelnye-priznaki-i-printsipy-ustanovleniya/viewer (дата обращения: 23.03.2021). Пансков В.Г. Налоговый льготы: сущность и определение // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2018. С. 32-48. Понятова М.С., Журавлева И.А. Налог на добавленную стоимость: проблемы применения налоговых льгот и преференций // Евразийский Союз Ученых. 2016. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-problemy-primeneniya-nalogovyh-lgot-i-preferentsiy/viewer (дата обращения: 23.03.2021). Сидорова А.В. Налоговые споры: понятие и признаки // Вестник Нижегородской академии МВД России. 2015. № 5. С. 190-194. Соболева А.А. Сущность налога на добавленную стоимость в России // Территория науки. 2018. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost-v-rossii/viewer (дата обращения: 23.03.2021). Черкашина О.А. Налоговые льготы как правовой институт: автореферат дис. ... кандидата юридических наук. Москва, 2007. 18 с. Чухнина Г.Я. Налоговые споры и проблемы их разрешения // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 21 (267). С. 30-40.
