Реализация принципов установления налоговых льгот на примере льгот по налогу на добавленную стоимость
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Для определения особенностей реализации принципов установления налоговых льгот на примере льгот по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС), целесообразно определить для него роль и значение, место в системе налогообложения. В обширном понимании, под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения обязательный безвозмездный платеж, который не имеет характера наказания либо компенсации.
Современная литература содержит значительное количество разного рода определений. Общим является то, что налог – это всегда обязательный платеж. Фактически, платежи, которые для плательщиков не являются обязательными, к налоговым не относятся (добровольные выплаты, взносы, отчисления и пр.).
Как было упомянуто ранее, уплата налогов имеет безвозмездный характер (не предусматривает заключение различных договоров). Также к налогам не относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве санкций (штрафы, выплаты, связанные с возмещением нанесенного ущерба и пр.).
Таким образом, налоги – один из основных способов формирования доходов бюджета. Налоги взимаются для обеспечения платежеспособности разнообразных уровней государственной власти. При этом налоговые платежи могут быть зачислены не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать в качестве средства образования разного рода фондов.
Следует выделить важные элементы налога:
- Налоговая норма;
- Субъекты налогообложения (налогоплательщик, налоговый агент);
- Объекты налогообложения (доходы, товары, услуги и пр.).
- Налоговая база;
- Налоговая ставка;
- Налоговый период;
- Налоговые льготы;
- Налоговый оклад;
- Источник налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ, налог является обязательным, индивидуально безвозмездным платежом, взимаемым с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств (право собственности, хозяйственное ведение, оперативное управление), для финансового обеспечения деятельности государства (федеральный и региональный уровень) либо муниципальных образований.
С целью характеристики НДС следует выделить специфические черты и признаки, позволяющие определить условия и порядок его существования в качестве правого явления, т.е. выявить существенные черты налогов как разновидности финансового платежа Таким образом, к важнейшим характерным чертами налога как платежа, относятся следующие:
- Обязательность – реализуется силой государства в лице компетентных органов (налоговые, правоохранительные, судебные), что свидетельствует о том, что уплата налогов имеет не добровольный, а принудительный характер.
- Индивидуальная безвозмездность – односторонний, безэквивалентностный и безвозвратный характер налогов.
То есть, обязательным признаком налогов является то, что обязательства по уплате налогов всегда односторонние, в налоговых правоотношениях имеется лишь одна обязанная сторона в лице налогоплательщика. В свою очередь, государство, получая налоги в бюджет, не принимает никаких встречных обязательств перед налогоплательщиком и не должно совершить какие-либо действия в пользу последнего. Налогоплательщик, совершив уплату налога, не приобретает никаких прав.
Налоги безэквивалентны, т.е. пользование общественными благами не является пропорциональным величине тех платежей, которые были уплачены налогоплательщиком. Безвозвратность налога характеризует то, что налог может быть возвращен плательщику только в том случае, если имеется законно установленная льгота либо имеет место его переплата в бюджет.
В настоящее время правовые нормы, устанавливающие правовое регулирование НДС установлены в главе 21 НК РФ. Важно отметить, что сущность налогов выражается в их функциях.
Функция налога заключается в проявлении его сущности в действии, является способом выражения его непосредственных свойств. Функции налогов показывают, каким именно способом реализуется общественное назначение указанной экономической категории в качестве инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
Выделяются следующие центральные функции налогов, что в полной мере распространяется и на НДС:
- Фискальная – исторически первая и основная. Ей отражается предназначение налогов, причина их появления. При помощи налогов формируются финансовые ресурсы государства и создается материальная основа для его существования и деятельности.
С процессом развития государства и расширением его деятельности (политическая, экономическая, социальная) возрастает значение фискальной функции
Зарегистрируйся, чтобы продолжить изучение работы
. То есть, налоги стали центральным источником государственных доходов. В странах, имеющих рыночную экономику, доля налоговых поступлений в доходной части бюджета составляет порядка 80-90 %.
- Экономическая – в нее входит регулирующая, распределительная, стимулирующая и социальная подфункции, которые оказывают влияние на воспроизводственный процесс.
Экономическая функция реализуется посредством налогового регулирования, являющегося составной частью государственного регулирования экономики. Исходя из современных условий, налоги признаны как важный экономический инструмент воздействия государства на потребительский спрос, темпы экономического роста, инвестиции, стимулирование отдельных отраслей и сфер экономики.
- Распределительная – использование налогов как инструмента в процессе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта. Данный процесс реализуется посредством следующих действий: введение новых и отмена старых не соответствующих текущим потребностям налогов, изменение ставок, расширение (сокращение) налоговой базы, изменение уровня зачисления налогов.
- Стимулирующая выражается в следующем – дифференциация налоговых ставок, введение налоговых льгот для поддержки малого предпринимательства, производство продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальные вложения, инновационная и внешнеэкономическая деятельность.
- Социальная – применение налоговых методов поддержки в части таких категорий, как социальное обеспечение и социальное страхование.
- Воспроизводственная функция заключается в зачислении налогов на специальные счета бюджетной классификации, после чего данные средства используются на мероприятия, в первую очередь, природоохранного назначения и дорожного хозяйства (земельный налог; плата за загрязнение окружающей природной среды; налоги, зачисляемые в дорожные фонды и пр.).
- Контрольная функция – анализируется динамика налоговых поступлений, это позволяет сложить общую картину о целом ряде процессов, происходящих в экономике – эффективность существующей налоговой системы, ее влияние на национальное хозяйство, достаточность мобилизуемых средств для финансирования бюджетных мероприятий.
Контрольную функцию реализуют органы, осуществляющие контроль за правильностью происходящих налоговых процессов (правильное исчисление, своевременная уплата и правильное зачисление налогов, правильное заполнение и своевременное представление налоговой отчетности). К таким органам относятся Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба и др.
Следует отметить, что функции НДС тесно переплетаются с теми принципами, которые реализуются в применении налоговых льгот при исчислении данного налога. Как верно отмечают М.С Понятова, И.А. Журавлева: «Налог на добавленную стоимость является одним из основных налогов в России, который формирует большую часть Федерального бюджета». Действительно, в общей структуре налогообложения, НДС занимает значительное место.
Фактически, применение налоговых льгот по отношению к НДС выражается в том, что определенные операции освобождаются от обложения НДС. Основным целевым назначением в данном случае выступает регулирование и стимулирование социально значимых видов деятельности посредством использования определенных налоговых механизмов.
В частности, формирование налоговых льгот в процессе их предоставления на определенную продукцию или операции, позволяет со стороны государства сформировать возможности для налогоплательщика повысить уровень эффективности производства, стимулировать осуществление экономической деятельности в определенных хозяйственных отраслях.
Фактически, налоговые льготы, предоставляемые налогоплательщикам по НДС выступают важным инструментом регулирования рыночных отношений, во многом связанных с процессом разрешения актуальных социально ориентированных вопросов и проблем, стоящих перед населением.
Действующее налоговое законодательство по отношению к НДС устанавливает и иные виды налоговых льгот. В частности освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст
50% курсовой работы недоступно для прочтения
Закажи написание курсовой работы по выбранной теме всего за пару кликов. Персональная работа в кратчайшее время!
