Принципы и порядок расчета себестоимости оказания услуг и организация бухгалтерского учета затрат

В обществе бухгалтерский учет ведется с применением программы 1С «Бухгалтерия». Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером.
Прибыль от реализации услуг определяется, как разница между выручкой от реализации услуг в действующих ценах без НДС и затратами на их производство и реализацию.
Услуги, оказываемые ООО УК «Володарка» юридическим лицам, осуществляются посредством заключения договоров на оказание услуг.
Оплата услуг по Договорам производится Заказчиком путем 100 % предоплаты на расчетный счет Исполнителя в течение 5 (пяти) банковских дней с момента выставления счета на оплату на основании заявки Заказчика, но не позднее дня до начала выполнения услуг, либо в течении 30-60-90 дней, с момента подписания сторонами акта сдачи - приемки оказанных услуг.
Рассмотрим порядок отражения в учете операций по учету услуг при 100% предоплате.
- Исполнитель выставляет заказчику счет на предоплату за услуги, согласно тарифов в соответствии с договорами.
- После оплаты Исполнитель начинает выполнять определенную услугу, по заявке заказчика.
- После выполнения услуги, составляется акт оказанных услуг (работ), и счет-фактура.
15.08.2018г. по договору оказания услуги ООО УК «Володарка» оказала услугу на сумму 2 130 974,00 рубля.
При этом начислен НДС на сумму 383 575,32 рублей. В бухгалтерии ООО УК «Володарка» в журнале хозяйственных операций сделаны следующие записи, которые представлены в таблице 5.
Таблица 5 - Бухгалтерские записи по учету оказания услуг в ООО УК «Володарка» за август 2018 года
Дебет Кредит Содержание операции Сумма, руб.
1 51 62 На расчетный счет поступили средства от покупателей 2 514 549,32
2 62 90.1 Оказана услуга 2 130 974,00
3 90.3 68 Начислен НДС 383 575,32
Счет 90 «Продажи» не имеет сальдо на конец месяца

. Финансовый результат каждый месяц списывается с этого счета на счет 99 «Прибыли и убытки».
На сумму дебетового остатка по этим счетам в последний день месяца (квартала) формируется проводка: Д.90.2 - К20 (26,44.)
В конце месяца все затраты списываются на счет 90.2, а выручка учитывается на счете 90.1.
Схема учетных записей приведена в таблице 6.
Таблица 6 - Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности
Дебет Кредит Содержание операции
1 62 90.1 Оказана услуга
2 90.2 20 Списывается себестоимость услуг
3 90.2 26 Списываются общехозяйственные расходы
4 90.9 99 Выявлен финансовый результат от продаж: прибыль убыток
5 99 90.9 Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи»:
6 90.1 90.9 А) закрыт субсчет 90.1 «Выручка»
7 90.9 90.2 Б) закрыт субсчет 90.2 «себестоимость продаж»
8 90.9 90.3 В) закрыт субсчет 90.3 «НДС»
Рассмотрим пример порядка расчета себестоимости оказания услуг.
Обществом выполнялись 2 заказа.
Один заказ от ИП (физического лица). Обществом приобретены материалы на сумму в 39 000 рублей. Заработная плата специалиста составила 32 000 рублей.
Второй заказ от юридического лица. Обществом приобретены материалы на сумму в 68 000 рублей. Заработная плата специалиста составила 34 000 рублей.
ООО УК «Володарка» применяет линейный метод начисления амортизации.
При оказании услуг были использованы основные средства стоимостью 360000 руб. Срок службы составляет - 10 лет.
Годовая норма амортизации составит:
(220 000 + 140 000) / 10 = 36 000 рублей.
Ежемесячная норма амортизации составит: (36 000 / 12) = 3 000 рублей.
Таким образом, косвенные расходы составили: 3000 руб.
Распределим косвенные расходы между двумя заказами:
- по первому заказу косвенные расходы составят:
32 000 + 34 000 = 66 000 руб.
3 000 / 66 000 * 32 000 = 1 455 руб.
- по второму заказу косвенные расходы составят:
32 000 + 34 000 = 66 000 руб.
3 000 / 66 000 * 34 000 = 1 545 руб.
09 июня обществом закуплены материалы и для первого и для второго заказа на сумму 107 000 рублей: Д-т 10-1 К-т 50 72 000 руб.
09 июня материалы передано в производство: Д-т 20 К-т 10-1 - 107 000 руб.
10 июня и по первому заказу и по второму заказу специалисту начислена заработная плата:
Д-т счета 20 К-т 70 - 32 000 руб