Предложения по совершенствованию принятия управленческих решений с использованием маржинального анализа

В процессе анализа системы управленческого учета ООО «Лорес Консалтинг», выявлены некоторые ошибки и недочеты. Они возникают от того, что данные управленческого отчета формируются большим числом персонала из разных производственных подразделений компании. За качество и своевременность управленческой отчетности ООО «Лорес Консалтинг» отвечает руководитель финансово-экономической службы, поэтому именно он определяет, какие ошибки считаются возможными и допустимыми, а какие – оказывают критическое искажение и, как следствие, недостоверность управленческого учета ООО «Лорес Консалтинг».
Далее проведем маржинальный анализ и оценим финансовую прочность ООО «Лорес Консалтинг».
Рассчитаем точку безубыточности ООО «Лорес Консалтинг» в динамике за ряд лет.
Таблица 4 – Точка безубыточности ООО «Лорес Консалтинг» в динамике за ряд лет
а) МД = В – Зпер = Зпост + Пп
Маржинальный доход 2016г. = 8 218 083 – 7 113 567 = 1 104 516
Маржинальный доход 2017г. = 8 233 314 – 1 216 503 = 1 216 503
Маржинальный доход 2018г. = 9 475 477 – 7 575 042 = 1 900 435
б) МД% = (МД / В) х 100
МД% 2016г. = (1 104 516 / 8 218 083) х 100 = 13,44%
МД% 2017г. = (1 216 503 / 8 233 314) х 100 = 14,77%
МД% 2018г. = (1 900 435 / 9 475 477) х 100 = 20,06%
в) Пп = В – З
Пп 2016г. = 8 218 083 - 7 300 732 = 917 351
Пп 2017г. = 8 233 314 - 7 220 417 =1 012 831
Пп 2018г. = 9 475 477 - 8 104 015 = 1 371 462
г) Тб = Зпост / (МД / В)
Тб 2016г. = 187 165 / (1 104 516 / 8 218 083) = 187 165 / 0,1344006868755 = 1 392 590
Тб 2017г. = 203 606 / (1 216 503 / 8 233 314) = 203 606 / 0,1477537477618 = 1 378 093
Тб 2018 = 528 973 / (1 900 435 / 9 475 477) = 528 973 / 0,2005635178049 = 2 637 434
д) Зфп = В – Тб
Зфп 2016г. = 8 218 083 - 1 392 590 = 6 825 493
Зфп 2017г. = 8 233 314 - 1 378 093 = 6 855 221
Зфп 2018г. = 9 475 477 - 2 637 434 = 6 838 043
е) Зфп% = (Зфп / В) х 100
Зфп% 2016г. = (6 825 493/ 8 218 083) х 100 = 83,05%
Зфп% 2017г. = (6 855 221 / 8 233 314) х 100 = 83,26%
Зфп% 2018г. = (6 838 043/ 9 475 477) х 100 = 72,16%
ж) Эпл = МД / Пп
Эпл 2016г. = 1 104 516 / 917 351 = 1,20
Эпл 2017г

. = 1 216 503 / 1 012 831 = 1,20
Эпл 2018г. = 1 900 435 / 1 371 462 = 1,39
Из данных расчетов сведенных в таблицу 4, можно сделать вывод о том, что запас финансовой прочности в 2017 году на 97 589 тыс.руб. больше, чем в 2016 году, а в 2018 г. на 45 329 тыс.руб. меньше, чем в 2017 году, но на 52 260 тыс.руб. больше 2016 г.
При снижении выручки на 1% прибыль от продаж снизится на 1,39%.
Распределим постоянные затраты по товарным группам пропорционально выручке от продаж:
1) определим удельные постоянные затраты на рубль продаж:
528 973 / 9 475 477 = 0,0558 или 5,58 коп./руб.;
2) определим постоянные затраты на деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию:
8 906 669 * 0,0558 = 496 992 тыс.руб.;
3) определим постоянные затраты оказания услуг по разработке компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги:
569 808 * 0,0558 = 31 795 тыс.руб.;
4) определим точку безубыточности деятельности по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию:
496 992 / (1 686 169 / 8 906 669) = 2 615 747 тыс.руб.;
5) определим точку безубыточности на оказание услуг по разработке компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги:
31 795 / (215 080 / 569 808) = 83 671 тыс.руб.
Данные расчеты представим в табл.8.
Рассчитав производство основных товарных групп, которые производит ООО «Лорес Консалтинг», по полной себестоимости, обе товарные группы приносят предприятию прибыль.
Выручка от продаж по обеим товарным группам значительно выше точки безубыточности.
При снижении выручки от деятельности по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию на 1% прибыль от продаж снизится на 1,31%.
При снижении выручки от услуг по разработке компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги на 1% прибыль от продаж снизится на 2,27%.
Таблица 5 – Точка безубыточности по группам услуг ООО «Лорес Консалтинг» за 2018 г.
а) МД = В – Зпер
МД 2018г