Порядок учета и распределения расходов на продажу в АО «Торговая компания «КЛАСС»

В АО «Торговая компания «КЛАСС» в состав расходов на продажу входят все затраты, связанные с его основной деятельностью.
Издержки обращения АО «Торговая компания «КЛАСС» за июнь 2018 г. отражены в таблице 2.
Синтетический учет расходов на продажу в АО «Торговая компания «КЛАСС» ведется на счете 44 «Расходы на продажу».
По дебету этого счета учитываются суммы произведенных расходов, а по кредиту - суммы списанных расходов.
Аналитический учет расходов на продажу в АО «Торговая компания «КЛАСС» ведется в ведомости по счету 44 «Расходы на продажу» в разрезе статей калькуляции.
Таблица 2
Издержки обращения АО «Торговая компания «КЛАСС» за июнь 2018г.
Статья расходов Сумма, руб.
Транспортные расходы 125 780
Расходы на оплату труда 313 488
Отчисления на социальные нужды 94 046,4
Расходы на аренду 65 000
Расходы на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря 33 800
Амортизация основных средств 45 000
Расходы на ремонт основных средств 198 000
Расходы на хранение, подработку подсортировку и упаковку товаров 32 500
Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд 34 000
Расходы на тару 180 000
Комиссионные расходы -
Прочие расходы 3 500
Итого 1 125 114,4
В соответствии с учетной политикой в АО «Торговая компания «КЛАСС» затраты по заготовке и доставке товаров до складов, производимые до момента их передачи в продажу учитываются по статье «Транспортные расходы» в составе расходов на продажу. В состав данного вида затрат включаются: оплата транспортных услуг сторонних организаций по перевозке, погрузке и выгрузке товаров, плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях и т.д. Информация о транспортных расходах в течение месяца собирается в журнале-ордере № 5 «Расчеты с поставщиками». Данные для записи в этот регистр бухгалтерского учета берутся из первичных документов (путевые листы, ведомости по списанию горючего) и из первичных документов поставщиков (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и др.). В конце отчетного месяца сумма транспортных расходов переносят в ведомость по счету 44. Общая сумма транспортных расходов за июнь 2018 г. составила 125 780 руб. В бухгалтерском учете произведены соответствующие записи (табл. 3).
Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п Дата Содержание хозяйственной операции Первичный документ Сумма, руб. Дебет Кредит
1. 30.06.18 Отражена стоимость услуг транспортной организации за доставку товаров Товарно-транспортная накладная 125 780 44 60
Затратам на оплату труда в АО «Торговая компания «КЛАСС» включаются в состав расходов на продажу и отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетом 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда». Например, сумма начисленных выплат работникам в июне 2018 г. составила 313 488 руб. В бухгалтерском учете были произведены соответствующие записи на счетах (табл. 4).
Таблица 4
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п Дата Содержание хозяйственной операции Первичный документ Сумма, руб. Дебет Кредит
1 10.06.18 Начислена заработная плата работникам предприятия Ведомость начисления заработной платы 234 800 44 70
2 10.06.18 Начислены отпускные за счет резерва Ведомость начисления заработной платы 24 568 70 96
3 12.06.18 Начислена оплата труда работникам, выполнявшим работы по договору подряда Договор подряда 54 120 44 76
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря в АО «Торговая компания «КЛАСС» также отражают на счете 44 в составе расходов на продажу

. Сумму арендной платы отражают в ведомости по счету 44. Бухгалтерия делает расчет арендной платы в бухгалтерской справке в соответствии с общей арендуемой площадью и арендной ставкой. АО «Торговая компания «КЛАСС» арендует офис для заключения договоров с заказчиками. Сумма арендной платы ежемесячно составляет 65 000 руб. В бухгалтерском учете данная сумма отражается на соответствующих счетах (табл. 5).
Таблица 5
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п Дата Содержание хозяйственной операции Первичный документ Сумма, руб. Дебет Кредит
1 15.06.18 Начислена арендная плата за офисное помещение Справка бухгалтерии 65 000 44 76
По статье «Расходы на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря» в АО «Торговая компания «КЛАСС» учитываются:
расходы на отопление, освещение, водоснабжение, канализацию и другие коммунальные услуги;
расходы на содержание в чистоте помещений, уборку примыкающих к ним участков территории, вывозку мусора;
стоимость электроэнергии, потребленной на приведение в движение подъемников, лифтов, транспортеров, контрольно-кассовых машин и т.п.;
расходы на проведение противопожарных мероприятий;
расходы на установку, содержание и ремонт сигнализационных устройств;
плату за охрану объектов по договорам, заключенным с отделами вневедомственной охраны.
Так, сумма затрат по статье «Расходы на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря» составила за декабрь 2018 г. 33 800 руб. Указанные суммы получили отражение в регистрах бухгалтерского учета (табл. 6).
Таблица 6
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п Дата Содержание хозяйственной операции Первичный документ Сумма, руб. Дебет Кредит
1 15.06.18 Акцептованы счета поставщиков за коммунальные услуги Счет 8 800 44 76
2 21.06.18 Акцептован счет подрядчика за установку пожарной сигнализации Акт выполненных работ 25 000 44 60
Суммы начисленной амортизации основных средств также включаются в состав расходов на продажу.
В начале года бухгалтерия открывает «Ведомость расчета стоимости амортизационных отчислений», где приводят все имеющиеся в наличии основные средства, как собственные, так и арендованные. В этой ведомости производится пообъектный расчет амортизационных отчислений в соответствии с балансовой стоимостью и нормами амортизации. В ведомость по счету 44 переносятся две суммы амортизационных отчислений: по собственным основным средствам (счет 02.1) и арендованным основным средствам (счет 02.2). Так, например, в июне была начислена амортизация основных средств в сумме 13 800 руб. (табл. 7).
Таблица 7
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п Дата Содержание хозяйственной операции Первичный документ Сумма, руб