Понятие и сущность НДС

Налог на добавленную стоимость – это многоуровневый налог, взимаемый на всех этапах движения товаров от производителя к конечному потребителю, при котором каждый участник процесса производства и продажи платит налог на основании того, насколько возросла стоимость ресурсов и расходуемых материалов.
Добавленная стоимость – это разница между стоимостью продуктов компании и стоимостью ресурсов, приобретенных в других компаниях. Другими словами, это сумма факторов дохода компании: заработной платы и прибыли.
Так как налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный налог, то в связи с этим он взимается с покупателя.
Налог на добавленную стоимость, или же НДС – это федеральный косвенный налог, с помощью которого устанавливается надбавка к цене того либо иного продукта, работы или услуги. Данный налог представляет собой основную и формирующую часть бюджета Российской Федерации. Сроки и порядок взимания НДС устанавливается главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации[2].
Как уже было сказано выше, НДС формирует значительная часть бюджета России. По данным Федеральной Налоговой Службы РФ в период за 2018 год НДС занимает четвертое место среди всех федеральных налогов по части пополнение консолидированного бюджета Российской Федерации. Сбор данного налога составил 3,1 трлн. руб., в то время как налог на добычу полезных ископаемых составила 4 трлн. руб., налог на прибыль организации – 3,3 трлн. руб., с учетом общего объема консолидированного бюджета размером 17,3 трлн. руб. Стоит отметить тот факт, что поступление в бюджет от сбора НДС в 2018 году вырос на 15% в сравнении с 2017 годом.
Все предприятия при покупке товаров, продукции, работ и услуг оплачивают поставщику стоимость перечисленных операций с учетом налога на добавленную стоимость. При продаже товаров покупателю, либо оказание услуг и выполнение работ предприятия взимают НДС со стоимости реализуемой продукции с целью дальнейшего перечисления данного налога в бюджет. Счёт компаниям покупателям выставляется уже с учетом НДС.
Может возникнуть такая ситуация, что сумма налога подлежащая уплате в бюджет уменьшается на величину налога на добавленную стоимость по приобретенным суммам, которые выплачены поставщику. В связи с этим налоговая нагрузка на предприятие минимизируется.
Умбетова Д.А. обращает внимание на то, что государственные системы сочетают в себе как косвенные, так и прямые налоги. Некоторые страны предпочитают косвенные, а некоторые прямые налоги. Такие предпочтения зависят от экономического развития страны. Если уровень развития страны низкий, то доля дохода, которую государство получает от косвенных налогов выше

. Данная ситуация имеет обратное понимание. Чем выше уровень развития, тем, выше роль прямых налогов в налоговой системе[20].
Как уже говорилось, суть налога на добавленную стоимость заключается в том, что продавец при реализации товаров, работ или услуг, а также имущественных прав, начисляет данный налог по определённой ставке.
Суммы налога, которые поступили от покупателя, уплачиваются продавцом в бюджет Российской Федерации и определяются как разница между суммой налога, исчисленной при реализации товаров и суммой налога, которая выставляется данному налогоплательщику при приобретении им товаров, которые облагаются НДС.
Налог на добавленную стоимость представляет собой федеральный налог, поэтому его уплата в России является обязательной. Он был установлен в Российской Федерации 1 января 1992 года.
Расчеты данного налога производятся продавцом при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
Плательщиками налога на добавленную стоимость, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, являются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, перемещающие товары через таможенную границу России.
Традиционно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:
• Налогоплательщики по «внутреннему» НДС, т.е. НДС при реализации товаров в Российской Федерации
• Налогоплательщики «входного» НДС, т.е. НДС уплачивается при ввозе товаров на территорию Российской Федерации [2].
Подлежат налогообложению следующие виды операций:
1) операции по продаже и реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;
2) передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций;
3) строительно-монтажные работы для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию России.
Не признаются объектом налогообложения:
1) операции, не подпадающие под налоговое законодательство в качестве продажи товаров, работ или услуг (пункт 3 статьи 39 Налогового кодекса);
2) передача бесплатно объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических и газовых сетей и других подобных объектов государства;
3) передача имущества государственных (муниципальных) предприятий, выкупленных при приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) государственными (местными) органами в рамках выполнения возложенных на них полномочий, если обязательное выполнение таких работ (оказание услуг) установлено законом и т. д.
При расчете налога на добавленную стоимость необходимо учитывать следующие виды продаж, которые облагаются НДС:
Продажа товаров одной организации другой, или же частному лицу, даже в случаях, когда отгрузка и транспортировка товаров не предусмотрены;
Передача продукции, которая была произведена под заказ;
Обмен материалами или же продукции;
Передача продукции безвозмездно, или же с условием частичной оплаты;
Передача и продажа имущественных прав;
Продажа собственности, которая находится под залогом.
При определении налоговой базы по НДС необходимо учитывать, что:
Налоговая база представляет собой размер выручки от продажи продукция или прав собственности