Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства РФ
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Актуальность работы. Как известно, налоги является неотъемлемым элементом экономических отношений. На современном этапе они занимают существенную часть доходов бюджетов разных уровней. При этом большинство налогоплательщиков не устраивает существующая налоговая система, и они стремятся находить различные пути уклонения от уплаты налогов или снижения их размера. В связи с этим в налоговом праве появились такие термины, как «налоговая ответственность» и «налоговые правонарушения». Налоговые правонарушения и преступления представляют не меньшую опасность, чем другие преступления экономической направленности, так как касаются интересов государства и угрожают экономической безопасности страны. Поэтому ФНС России при сотрудничестве с органами исполнительной власти, в частности с МВД России, ФСБ России, Следственным комитетом РФ, Генеральной прокуратурой РФ, Банком России и другими органами, уделяет особое внимание работе по предупреждению и выявлению, как налоговых правонарушений, так и преступлений. На сегодняшний день налоговые правонарушения являются одним из наиболее опасных видов противоправного поведения граждан и юридических лиц в сфере экономики. За любое налоговое правонарушение полагается налоговая ответственность. Так как все население является налогоплательщиками, то эти аспекты интересны для каждого гражданина нашей страны. Актуальность выбранного исследования состоит в том, что правонарушения существенно тормозят проведение социально-экономических реформ и ставят под угрозу интересы личности, общества и государства в целом. Степень разработанности проблемы. Вопросы, связанные с изучением проблемы появления ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства РФ рассматриваются в трудах многих специалистов в сфере налогообложения и налогового права. среди них можно выделить труды таких авторов, как Д.Г. Аушев, В.Е. Батюкова, А.С. Бутузова, Е.Л. Гулькова, А.В. Карташов, Е.В. Мишле, Д.Д. Сайдулаев, А.А. Ширкин, А.А. Тедеев, И.А. Тамшов и др. Цель работы – изучить ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства РФ. Поставленная цель предопределила ряд задач, которые необходимо решить в процессе написания работы: - рассмотреть понятие и виды нарушений налогового законодательства РФ; - изучить классификацию нарушений налогового законодательства; - охарактеризовать виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в России; - проанализировать контрольную деятельность налоговых органов в России в 2017-2019 гг.; - охарактеризовать ответственность за нарушение налогового законодательства на примере зарубежных стран; - рассмотреть порядок обжалования актов и действий налоговых органов; - выявить проблемы выявления налоговых правонарушений; - предложить пути улучшения регулирования сферы налоговых правонарушений. Объектом в работе является ответственность за нарушение налогового законодательства РФ. Предметом в работе выступают отношения, складывающиеся в процессе появления ответственности за нарушение налогового законодательства РФ. При написании работы использовались следующие методы: анализ, синтез, сравнение, обобщение. Информационная база работы представлена данными Налогового кодекса РФ, литературы по налоговому праву, налогообложению, периодическими изданиями, данными Федеральной налоговой службы. Структура работы включает в себя введение, три раздела, заключение, список используемой литературы. В первой главе рассматривается нарушение законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации. Во второй главе описывается ответственность за нарушение налогового законодательства в России и за рубежом. В третьей главе рассматривается порядок обжалования актов и действий налоговых органов. 1 Нарушения законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации
Понятие и виды нарушений налогового законодательства РФ
Под нарушением законодательства о налогах и сборах подразумевается совокупность обязательных объективных и субъективных признаков, установленных законодательством, характеризующих общественно опасные деяния. Согласно налоговому кодексу, налоговое пра...
Виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в России
Под налоговой ответственностью понимается применение к налогоплательщикам специальных санкций в случае нарушения ими налогового законодательства. Данные санкции могут накладывать только уполномоченные на это налоговые органы. При этом налоговая санкц...
Открыть главуОтветственность за нарушение налогового законодательства в России и за рубежом
2.1 Контрольная деятельность налоговых органов в России в 2017-2019 гг. Для анализа практики налоговых органов России в части выявления и пресечения налоговых правонарушений, необходимо обратиться к данным Федеральной налоговой службы. Так, контрольн...
Открыть главуОтветственность за нарушение налогового законодательства на примере зарубежных стран
История налогового законодательства различных стран доказала интернациональный характер данного явления. В каждой стране оно имеет свои формы. Естественно, искоренить полностью преступность в сфере налогообложения не представляется возможным, поэтом...
Открыть главуПорядок обжалования актов и действий налоговых органов
При использовании налогоплательщиком административного порядка защиты нарушенных прав обжалование актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц осуществляется по административной иерархии: жалоба подается в налоговый орган (должн...
Проблемы выявления налоговых правонарушений
Выявление и пресечение налоговых правонарушений вызывает много вопросов. Так, по мнению Е.Л. Гульковой, можно выделить ряд проблем в работе правоохранительных и контролирующих органов, которые оказывают значительное влияние на раскрываемость налоговы...
Открыть главуПути улучшения регулирования сферы налоговых правонарушений
Рассмотрев основные проблемы, с которыми сталкиваются налоговые органы в процессе выявления налоговых правонарушений, можно отметить, что выходом из указанного положения может служить создание специальной службы - налоговой или финансовой полиции, ко...
Открыть главуЗаключение
Подводя итог проделанной работе, можно сделать ряд выводов. Налоговым правонарушением может стать, как действие, так и бездействие налоговых органов. В качестве объекта правонарушения выступают ценности и блага, урегулированные законом, которым был нанесен вред. В качестве субъектов, которые совершают налоговые правонарушения, чаще всего выступают: - налоговые агенты; - налогоплательщики; - лица, осуществляющие налоговый контроль. Законодательство РФ в случае нарушения его налогоплательщикам подразумевает следующие виды ответственности: налоговую, административную, дисциплинарную и уголовную. Под налоговой ответственностью понимается применение к налогоплательщикам специальных санкций в случае нарушения ими налогового законодательства. Порядок применения налоговой ответственности в России регулируется положениями НК РФ. Для анализа практики налоговых органов России в части выявления и пресечения налоговых правонарушений была проанализирован контрольная деятельность налоговых органов России на основании отчетов о результатах контрольной деятельности налоговых органов (по форме 2НК). Анализ камеральных налоговых проверок, показал, что в 2018 году было проведено на 12029380 камеральных налоговых проверок больше, чем в 2017 году (на 21,5%). При этом в 2019 году, наоборот, количество проверок снизилось на 5087181 единиц (7,5%). Как следствие, аналогичная динамика наблюдается с числом выявленных нарушений по результатам проведенных проверок. Так, в 2018 году число выявленных нарушений было больше, чем в 2017 году на 516864 единицы (17,1%), в 2019 году, наоборот, уменьшилось на 1084051 единицу (30,7%). По результатам проведенных камеральных налоговых проверок сумма доначисленных платежей имеет тенденцию снижения. Так, в 2018 году сумма доначислений снизилась по сравнению с уровнем 2017 года на 5968361 тыс. руб. (9,7%), а в 2019 году – еще на 17887188 тыс. руб. (32,2%). Среди выездных налоговых проверок преобладают налоговые проверки организаций. При этом их число с каждым годом тоже имеет тенденцию снижения. Суммы доначислений, полученные по результатам выездных налоговых проверок, на протяжении исследуемого периода увеличиваются. Так, в 2018 году сумма доначислений снизилась по сравнению с 2017 годом на 3630625 тыс. руб. (1,2%), а в 2019 году – еще на 6809543 тыс. руб. (2,2%). Следует отметить, что каждый налогоплательщик или налоговый агент имеет право подать жалобу для изменения решения налогового органа. При этом законодательством Российской Федерации установлен четкий порядок обжалования актов и действий налоговых органов, который прописан в НК РФ. Налоговые органы сталкиваются с определенными проблемами в процессе выявления налоговых правонарушений. Так, например, сложности начинаются в процессе выявления причин (условий), которые привели к возникновению налогового правонарушения. Кроме того, налоговые органы часто указывают при выявлении нарушения только на нормы НК РФ, из-за которых налогоплательщик будет привлечен к ответственности. При этом не уточнения, какие именно правила, законы были нарушены. Не всегда получается выявлять нарушений и доказывать вину налогоплательщика. Это может быть вызвано несовершенством налогового законодательства, а также процессуального законодательства. На выявлении нарушений может сказаться также и субъективные факторы. Например, профессиональная подготовка инспекторов налоговых органов. Для организации выявления и пресечения налоговых правонарушений необходимо налаживать работу различных государственных органов, в частности, налоговых органов и полиции. Кроме того, должны постоянно совершенствоваться формы и методы налогового контроля, а также оперативно-розыскные мероприятий.
Список литературы
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 24.04.2020) // СПС «Гарант». Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.05.2020) // СПС «Гарант». Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020) // СПС «Гарант». Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 07.04.2020) // СПС «Гарант». Авдеева В.А. Практические аспекты совершенствования в сфере ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах / В.А. Авдеева // Научный журнал. - 2018. - №1 (24). – С. 38-40. Аушев Д.Г. Основные проблемы применения ответственности за совершение налоговых правонарушений / Д.Г. Аушев // ВЭПС. - 2017. - №4. – С. 130-133. Батюкова В.Е. Некоторые вопросы ответственности на налоговые правонарушения в законодательстве зарубежных стран / В.Е. Батюкова // Вестник Московского университета МВД России. - 2019. - №4.- С. 73-75. Бондарь Е.А. Ответственность за нарушение налогового законодательства в зарубежных странах: особенности организации системы налоговых расследований / Е.А. Бондарь, А.А. Волчкова // Вестник Нижегородской академии МВД России. - 2019. - №3 (47).- С. 84-86. Бутузова А.С. Анализ ответственности за совершение налоговых правонарушений в России, Франции, Германии / А.С. Бутузова, С.П. Королева // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. - 2019. - №5-4. – С. 165-167. Гулькова Е.Л. Трансформация регулирования ответственности за налоговые правонарушения в Российской̆ Федерации / Е.Л. Гулькова // Вестник ГУУ. - 2019. - №8. – С. 20-24. Иванова В.Н. Налоговое право. Учебник / В.Н. Иванова. – М.: Феникс, 2016. – 432 с. Карташов А.В. Налоговое право. Учебник для СПО / А.В. Карташов. – М.: Юрайт, 2016. – 232 с. Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник для академического бакалавриата / Ю.А. Крохина. – М.: Юрайт, 2019. – 464 с. Мишле Е.В. Налоговое право. Региональные и местные налоги и сборы. Учебное пособие для академического бакалавриата / Е.В. Мишле. – М.: Юрайт, 2019. – 178 с. Налоговое право. Учебник / под ред. И.А. Цинделиани. – М.: Проспект, 2020. – 704 с. Налоговое право. Учебник / под ред. С.Г. Пепеляев. – М.: Альпина Паблишер, 2017. – 796 с. Сайдулаев Д.Д. Административная ответственность за налоговые правонарушения / Д.Д. Сайдулаев, И.Х. Агаева // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. - 2018. - №11-3. – С. 150-154. Сайдулаев Д.Д. Особенности налогового администрирования различных категорий налогоплательщиков / Д.Д. Сайдулаев, Ф.Ш. Юнусова // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. - 2019. - №9-2. – С. 130-133. Старостин С.А. О налоговых административных правонарушениях / С.А. Старостин // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. - 2019. - №6 (58). – С. 65-72. Тамшов И.А. Актуальные тенденции выявления и пресечения правонарушений в налоговой сфере / И.А. Тамшов // Вестник науки и образования. - 2018. - №15-1 (51). – С. 59-64. Тедеев А.А. Налоговое право России. Учебник для СПО / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. – М.: Юрайт, 2019. – 392 с. Ширкин А.А. Налоговые правонарушения. Основные признаки / А.А. Ширкин, А.Б. Назарова // Закон и право. - 2020. - №2. – С. 59-60. Какая ответственность установлена за налоговые правонарушения [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/nalogovye-pravonarusheniya/ (дата обращения: 20.05.2020). Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.grandars.ru/student/nalogi/nalogovoe-pravonarushenie.html (дата обращения: 20.05.2020). Федеральная налоговая служба (официальный сайт) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru (дата обращения: 20.05.2020).
