Особенности и инструментарий налоговых проверок
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
В условиях современного законодательного регулирования налоговая проверка – сформировавшийся самостоятельный правовой институт. Его всестороннее изучение представляет научный интерес. Несмотря на значительный объем работ, которые посвящены исследованию налоговых правоотношений, пока нет возможности признать решение всех проблем в исследованиях правовых и организационных основ налоговых проверок в полной мере. Большинством авторов анализируется действующее законодательство в сфере налогообложения, а также изучается предмет и метод налогового права, проводится исследование налоговых правоотношений. Налоговые проверки занимают одно из основных мест в системе налогового контроля. Проверка входит в систему инструментов деятельности органов налоговой службы, которые позволяют провести оценку уплаты налогов и сборов на предмет полноты и своевременности, исполнение плательщиком самостоятельно задекларированных налоговых обязательств, которые возложены на него законодательством. Другие формы налогового контроля могут быть использованы как вспомогательные мероприятия по выявлению налоговых нарушений, а также с целью сбора доказательств по выводам в акте проверки. На сегодняшний день в налоговом законодательстве еще не урегулированы определенные организационно-правовые аспекты проведения налоговых проверок. В полной мере не отработан механизм правового регулирования взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками, порядок проведения налоговых проверок с последующим рассмотрением результатов их проведения. Объектом исследования являются налоговые проверки. Предмет исследования – особенности и инструментарий налоговых проверок. Целью написания данной работы является исследование особенностей и инструментария налоговых проверок, а также рассмотрение особенностей законодательного регулирования и организации проведения налоговых проверок, определение их места и роли в системе налогового контроля. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - изучить виды налоговых проверок и их место в сфере налогового контроля; - рассмотреть нормативно-правовую базу, регулирующую налоговые проверки; - раскрыть методологический инструментарий по оценке эффективности налоговых проверок; - исследовать особенности проведения налоговых проверок. Методологической основой исследования являются такие общенаучные методы познания: системно-структурный, логический, метод технико-юридического анализа. В качестве нормативной базы исследования при написании курсовой работы использованы основные положения Конституции РФ, Налогового кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ, федеральных законов, указов Президента России, постановлений Правительства РФ. В ходе подготовки материалов данной работы приняты к сведению акты Министерства Финансов РФ и ФНС РФ.
Понятие, виды налоговых проверок, их место в системе налогового контроля
Определение термина «налоговый контроль» содержится в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ). Это деятельность уполномоченных органов, обеспечивающая контроль соблюдения налогового законодательства. Налоговая проверка заключается в ос...
Открыть главуНормативно-правовая и законодательная база по налоговым проверкам
Основа налогового права – российское действующее налоговое законодательство, документы нормативного характера органов исполнительной власти, а также международные договоры по урегулированию вопросов налогообложения. Обычно источниками налогового прав...
Открыть главуМетодологический инструментарий определения эффективности налоговых проверок
Над созданием методологического инструментария, который может быть использован в оценке качества контрольно-проверочной работы налоговых органов, трудились много исследователей. Налоговые органы территориального значения с целью обеспечения контроля...
Открыть главуОсобенности проведения налоговых проверок
Использование проверок, таких инструментов налогового контроля, позволяет органам ФНС осуществлять контроль соблюдения плательщиками и налоговыми агентами их обязанностей, возникающих при исчислении и уплате налоговых платежей, а также в ходе выявлен...
Открыть главуЗаключение
Изучение теоретических аспектов проведения налоговых проверок позволило сформулировать следующие выводы. Налоговая проверка, согласно НК РФ, это действия сотрудников налогового органа, направленные на осуществление контроля налогов и сборов по вопросу их полноты и своевременности исчисления и уплаты. В действующем налоговом законодательстве выделено два вида налоговых поверок: камеральные и выездные. С 2012 года введен еще один вид налоговых проверок – проверка сделок взаимозависимых лиц с целью определения полноты исчисления и уплаты возникающих с их совершением налогов. Нормативно-правовая основа представлена системой налогового права, включающей Конституцию РФ, общее и специальное налоговое законодательство, подзаконные нормативные правовые акты по вопросам налогообложения и международные договоры, действующие на территории РФ. Некоторые вопросы, которые затрагивают порядок их проведения, регламентируются в различных письмах, приказах Минфина, ФНС и МВД России. Организация проведения налоговых проверок в рамках данного исследования рассмотрена на примере камеральных и выездных проверках. Методологический инструментарий оценки эффективности налоговых проверок исследован, исходя из определенных этапов данной оценки. Применение такой методики даст возможность довольно быстро ранжировать субъекты страны, формировать с них типологические группы по степени эффективности налоговых проверок. При этом предложенная методика оценки эффективности позволит получить информационную базу, которая на сегодня необходима для налоговых органов и будет учитывать тенденции в развитии проверочной деятельности, сможет активизировать действия территориальных подразделений ФНС РФ в направлении обмена передовым опытом контрольной работы для повышения качества налогового контроля. Особенности проведения налоговых проверок изложены в данной работе с учетом специфики проведения камеральной и выездной проверок. Так, процесс проведения камеральной проверки в данной работе представлен в виде этапов, первый из которых заключается в анализе полноты представления налогоплательщиком пакета налоговой отчетности в соответствии с действующим законодательством по налогообложению. Завершающим этапом камеральной проверки является арифметический контроль. Зачастую результаты камеральной проверки служат основанием для инициирования выездной проверки. Также в качестве основания включения в план-график выездных проверок субъекта, отмечено в данной работе, является выявление возможных рисков, которые свидетельствуют об уклонении от налогообложения и формируются на основании информации, полученной из внутренних и внешних источников (к примеру, опрос контрагентов, осмотр территории, где осуществляется деятельность субъектом хозяйствования и т.д.). При этом, необходимо отметить, что, в случае осуществления мероприятий, противоречащих действующему законодательству, результаты налоговой проверки могут быть поставлены под сомнение.
Список литературы
Конституция РФ от 12.12.1993 [Электронный ресурс]. Доступ из Справочной правовой системы «Консультант Плюс» - 2017 Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 31.10.2019). URL: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_19671/ 53346d03cd7974852f2a6c51109a73d75d5d22ff/ (дата обращения 10.12.2019) Закон РФ от 21.03.1991 г. № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» (в ред. от 27.12.218). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_59/ (дата обращения 11.12.2019). Акчурина Е. Налоговые проверки / Е. Акчурина. – М.: Экзамен, 2014. - 144 c Алиева Б. Налоги в России: учебное пособие для ВУЗов / Б. Алиева, Х. Мусаева. – Издательство: Юнити-Дана, 2014 г. – 439с. Дубинский А. Теория и практика налогового контроля в аспекте налоговых органов России: моногр. / А. Дубинский. - М.: Контракт, 2014. – 112 с. Налоговая политика РФ: учебник для ВУЗов / под ред. Н. И. Малис. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 388 с. Пансков В. Налогобложение и налоги: учебник / В. Пансков. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 382 с. Хочуев В. Организация работы налоговых органов в России: механизм и практика применения / В. Хочуев. – Пятигорск : РИА-КМВ, 2014. – 339 с. Черник Д. Теория и история налогообложения: учебник / Д. Черник, Ю. Шмелев. – М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с. Аристархова М. Оценка деятельности сотрудников налоговых органов / М. Аристрахова, А. Шеина // Экономика и управление. – 2015. – № 2. – С. 79–83. Гасиева З. Повышение эффективности налоговых проверок / З. Гасиева, В. Кайтмазов // Вестник Московского университета МВД России. – 2019. - № 2. – С. 239 – 244 Гулькова Е. Применение ответственности за допущенные налоговые правонарушения в РФ / Е. Гулькова // Вестник университета. – 2019. - № 8. – С. 20-24. Егорова Е. Налоговые проверки: направления повышения их результативности / Е. Егорова // Научный журнал «Сервис». – 2014. - № 4. – С. 18-24. Ефремова Т. Совершенствование работы налоговых органов в рамках модели сервисно-ориентированного налогового администрирования / Т. Ефремова // Налоги. – 2017. - № 3. – С. 36-40. Лаврухина Н. Критерии выбора системы налогообложения предприятия / Н. Лаврухина // Теория и практика общественного развития . – 2013. – № 12. – С. 119 Лапин А. Актуальные проблемы и пути их решения в налоговом контроле РФ / А. Лапин // NB: Административное право и практика администрирования. – 2015. - № 6. - С.28-37. Подоляко М. Критериальная оценка налогоплательщиков для планирования выездных налоговых проверок / М. Подоляко // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – Иваново, 2013. – 35 с. Тишин А. Мероприятия в налоговом контроле: особенности назначения и проведения / А. Тишин // Налоговая проверка. – 2013. – № 2. – С. 34 - 47. Челпанова М. Перспективы и пути совершенствования налогового контроля в России / М. Челпанова // Экономика и управление: проблемы, тенденции, перспективы развития: материалы IV Междунар. науч.-практ. конф. / редкол.: О. Н. Широков. – Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2016. – С. 37–39. Черникова С. Выездные налоговые проверки: совершенствование и повышение их результативности / С. Черникова // Молодой ученый. – 2018. - № 16. – С.177-179. Шевченко И. Концептуальные основы налоговой политики в качестве структурного элемента экономической категории / И. Шевченко, А. Алеников // Финансы и кредит. – 2014. – № 30 (510). – С. 32-37. Яшина Н. Методологический инструментарий оценки результативности налоговых проверок / Н. Яшина, Е. Александров // Финансы и кредит. – 2016. - № 17. – С. 28-39. Тюкалова С. А. Способы совершенствования налогового контроля // Научное сообщество студентов: сб. ст. по мат. XIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 12. URL: sibac.info/archive/humanities/13.pdf (дата обращения 12.12.2019).
