Основные приемы, методы и этапы анализа финансового состояния предприятия

В нестабильном и динамичном положении внешней среды для каждой предпринимательской структуры важно проводить процедуру диагностики, суть которой заключается в процессе поиска признаков нарушений стабильного положения, отрицательных тенденций в изменении финансового положения организации. Такая диагностика относится еще к инструменту по обоснованию и принятию управленческих решений с учетом тенденций развития организации и отрасли. Проведение анализа показателей финансового состояния предоставляет возможности для организаций к получению ответов на вопросы о собственном положении в определенный период времени. Еще проведение такого анализа позволяется руководству организаций проводить более тщательный и эффективный поиск источников, которые необходимо применять для того, чтобы сформировать материальную и ресурсную базу для функционирования. Также такие операции анализа необходимы для руководителей торговых организации в целях проведения оценки вероятных темпов развития и прогнозирования будущих значений финансовых показателей деятельности. На основании этого можно особо подчеркнуть значимость более подробного анализа сущности всех имеющихся методов для анализа финансового состояния организации9.
Все методы экономического анализа можно подразделить на две большие группы: качественные и количественные. Благодаря качественным методам можно основываясь на результатах анализа сделать качественный вывод о том, в каком финансовом положении находится организация, о том, на каком уровне ликвидности и платежеспособности находится организация, об инвестиционном потенциале, кредитоспособности организации .
Благодаря бухгалтерским методам, а именно балансовому методу можно провести факторного анализа определенных моделей и определить количественное влияние отдельного фактора на перемены анализируемых показателей. Особенно широким распространением пользуется использование этого метода при анализе правильности размещений и использований хозяйственных средств и источника их формирования .
Стоит сказать о наличии таких типов анализа, представленных в таблице 1 .
Таблица 1 – Виды анализа финансового состояния организации
Вид анализа Сущность
Горизонтальный (временной) анализ сравнивается каждая позиция отчетности с прошлым периодом времени;
Вертикальный (структурный) анализ определяется структура итогового показателя с выявлением влияния каждой из позиций отчетности на результат в общем;
Трендовый анализ можно сравнивать все имеющиеся позиции отчетов с прошлыми отчетными периодами и определять тренд. Суть всего сказанного сводится к тому, что за счет данного метода определяется динамика показателя, которая очищается от случайно возможных воздействий и индивидуальных особенностей отдельно взятых периодов. За счет тренда организации получают возможности для формирования возможных показателей в будущих периодах. Как следствие – тренд стоит рассматривать в качестве перспективного прогнозного анализа;
Анализ финансовых коэффициентов это означает, что организации проводят расчет относительных показателей отчетности и выявляют взаимосвязи между показателями;
Сравнительный анализ проводится за счет реализации сравнительных манипуляций по отдельно взятым внутрихозяйственным показателям отчетов со значениями показателей дочерних компаний, отделений. Также данная операция может производиться в таких ситуациях, когда организация должна сопоставить значения показателей такой организации со значениями компаний-конкурентов, с показателями среднеотраслевых значений и средних общеэкономических данных, с группами определенных показателей за прошлые отчетные периоды (годы);
Факторный анализ можно оценивать, как влияют отдельные факторы на результативные показатели путем прямого метода дробления результативного показателя на составные части, так и обратным методом, при котором отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.
Оценка и анализ финансового состояния в организации могут быть проведены в следующей очередности:
1) проведение оценки структуры и динамики активов и пассивов баланса;
2) проведение анализа ликвидности и платежеспособности предприятия;
3) проведение оценки финансовой устойчивости и определения уровня деловой активности организации;
4) проведения анализа значений показателей рентабельности;
5) проведения анализа вероятности банкротства компании .
Суть общей характеристики финансового состояния (экспресс-анализа) сводится к проведению анализа динамики активов и пассивов баланса: структуры и динамики, то есть горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса

. При всем при этом к позитивному моменту стоит относить наличие таких фактов:
рост показателей валюты баланса по итогам периода;
превышение темпов прироста оборотных активов над темпами прироста внеоборотных активов;
превышение доли собственного капитала более 50%;
приближение темпов прироста дебиторской и кредиторской задолженностей;
получение 5% свободных денежных средств от объемов оборотных активов .
Платежеспособностью является готовность организации к погашению долгов в случае одновременного предъявления требований о расчетах с позиции каждого кредитора. Так как при проведении анализа проводится исследование текущей и перспективной платежеспособности, текущую платежеспособность за исследуемый период можно определить за счет сопоставления наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с суммой наиболее срочных и краткосрочных обязательств.
Ликвидностью является один из наиболее значимых показателей финансового положения организации, на основании которого может определять возможность своевременной оплаты счетов и по факту данный показатель выступает в качестве одного из показателей банкротства. Итоги анализа ликвидности очень важны с позиции не только внутренних, но и внешних пользователей субъект хозяйствования.
Для анализа ликвидности проводится группировка статей бухгалтерского баланса экономического субъекта по срокам их превращения в денежные средства, для оценки качества оборотных средств фирмы.
Группировка активов в порядке уменьшения степени их ликвидности:
А1 – наиболее ликвидные активы (стр. 1240 формы 1 краткосрочные финансовые вложения + стр. 1250 формы 1 денежные средства);
А2 – быстрореализуемые активы (стр. 1230 формы 1 дебиторская задолженность + стр. 1260 формы 1 прочие оборотные активы);
А3 – медленно реализуемые активы (стр. 1210 формы 1 запасы + стр. 1220 формы 1 НДС);
А4 – труднореализуемые активы (стр. 1110 формы 1 внеоборотные активы).
Группировка пассивов в порядке возрастания сроков уплаты:
П1 – наиболее срочные обязательства (стр. 1520 формы 1 кредиторская задолженность);
П2 – краткосрочные обязательства (стр. 1510 формы 1 заемные средства + стр. 1540 формы 1 оценочные обязательства + стр. 1550 формы 1 прочие краткосрочные обязательства);
П3 – долгосрочные обязательства (стр. 1400 формы 1 долгосрочные обязательства);
П4 – постоянные пассивы (стр. 1300 формы 1 капитал и резервы + стр. 1530 формы 1 доходы будущих периодов).
Для определения ликвидности бухгалтерского баланса нужно сравнить произведенные расчеты групп активов и обязательств. Баланс компании считается ликвидным, если: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.
Последнее неравенство является «уравновешивающим», а его выполнение – минимальное условие для финансовой устойчивости – наличия у субъекта хозяйствования собственных оборотных средств.
Если же одно либо несколько неравенств имеют не соответствующий норме знак, ликвидность баланса считается не абсолютной