Основные показатели генерального бюджета

Значение для целевых показателей заключается в: [9, с. 214]
- в определении финансовых целей и необходимых итогов финансовой деятельности подразделений;
- в предоставлении управленческому составу возможности осуществлять контроль над изменениями финансового состояния фирмы и проводить периодические корректировки.
Целевые показатели генерального бюджета представлены на рисунке 1.3. [6, с. 88]
Рисунок 1.3 – Виды целевых показателей генерального бюджета
К директивным показателям также относят норму и массу чистой прибыли, лимиты для общеорганизационных расходов. Чтобы обеспечить целевой уровень данных показателей иногда требуется корректировка (или экономия) в бюджетном периоде ряда статей.
Основная проблема в определении целевых показателей при бюджетировании - обеспечение их необходимой взаимосвязи, системности. Тут:
- достижение показателей подразделений дает возможность реализовывать основные цели фирмы;
- установленный уровень директивных показателей может обеспечиваться соответствующими корректируемыми показателями.
По принципу системности предполагается еще и прослеживание взаимосвязи среди отдельных показателей, осуществление контроля над их изменениями

. Данная взаимосвязь прослеживается и по подразделениям, и по центрам финансовой ответственности (ЦФО), центрам финансового учета (ЦФУ) или местам возникновения затрат (МВЗ).
Система целевых показателей по разным основаниям представлена на рисунке 1.4. [5, с. 241]
Рисунок 1.4 - Система целевых показателей по разным основаниям
Список данных показателей корректируется в соответствии со спецификой деятельности и с возможностями фирмы по контролю над ее финансовым положением.
Тогда, когда при осуществлении план-факт анализа выявляется, что, исполняя бюджет не достигнуты директивные показатели, то потребуются корректировки для нахождения вариантов решения обеспечения достижения директивных показателей.
Устанавливая целевые показатели при неопределенности конъюнктуры директивные задания возможно фиксировать не жестко, а по диапазонам. Тут определяют оптимистические и пессимистические варианты. Тогда корректировку бюджета уже проводят, как процесс исполнения бюджета без удержания директивных показателей в этих диапазонах.
Диапазоны изменений можно устанавливать и по ряду корректируемых показателей, согласно требованиям принципа системности