Организация ведения налогового учета ООО «ПЭК»

Учетной политикой установлено, что ООО «ПЭК» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом обложения «доходы». Основным регистром налогового учета является книга учета доходов и расходов. Данный регистр формируется автоматически при отражении данных.
Рассмотрим данные по уплачиваемым налогам ООО «ПЭК» за 2017-2019 гг., которые представлены в Таблице № 4.
Таблица 4 - Динамика уплачиваемых налогов ООО «ПЭК» за 2017-2019 гг., в тыс. рублей
Налоги организации 2017 г. 2018 г. 2019 г. Отклонения 2019 г. в % к
2017 г. 2018 г.
НДФЛ
52 67 61 117,34 91, 04
Транспортный налог 9,14 11,04 11,49 125,71 104,07
УСН
380,3 365,12 350,23 92,09 95,92
ЕНВД
108,3 116,5 116,5 107,57 0
Если анализировать данные таблицы, можно увидеть изменения в суммах уплачиваемых налогов организации:
Налог на доходы физических лиц: в 2019 г. составил 61 тыс. руб., что на 117, 34 % больше чем в 2017 г. – 9,14 тыс. руб. и на 104, 07 % меньше чем в 2018 – 67 тыс. рублей.
Транспортный налог: в 2017 г. организация уплатила налог в сумме 9,14 тыс. руб., что меньше чем сумма, уплаченная в 2018 г. на 125,71 % и меньше чем в 2019 г. на 104, 07 %.
УСН: в 2017 г. Организация уплатила налог в сумме 280,3 тыс. рублей, что на 92,09 % больше чем в 2018 и на 95,92 % больше чем в 2019 г.
ЕНВД: в 2019 г. Организация уплатила налог в сумме 116,5 тыс. рублей, что на 107,57 больше чем в 2017 г. и равной сумме налога в 2018 г.
Начисленный НДФЛ с заработной платы сотрудников ООО «ПЭК» представлен в таблице 5.
Таблица 5 - Динамика, начисленного НДФЛ с заработной платы сотрудников ООО «ПЭК» за 2017- 2019 гг., тыс

. руб.
Структура отчислений Сумма, тыс. руб
Отклонение (+,-)
Темп роста,%
2017 2018 2019 2018/2017 2019/2018 2018/2017 2019/2018
Затраты на оплату труда 530 729 830 199 100,94 137,54 113,8
Количество сотрудников примеряющих вычеты на детей, в т.ч. 10 13 18 3 5 130 180
имеющие одного ребенка 8 11 13 3 2 137,50 162,50
имеющие двух детей 2 2 5 0 3 100 250
Общая сумма вычетов 202 252 386 50,4 134,4 125,00 191,67
Налогооблагаемая база 328 477 386 148,6 -90,43 125 121
НДФЛ к уплате 52 67 61 45,59 -7,20 125 121
Из данных таблицы 5 видно, что НДФЛ к уплате в 2018 году возрос на 45,59 тыс. руб. по сравнению с 2017 годом, что произошло за счет роста фонда оплаты труда на 199 тыс. руб., общей суммы стандартных налоговых вычетов на 50,4 тыс. руб. НДФЛ к уплате в 2019 году снизился на 7,20 тыс. руб. по сравнению с 2018 годом, что произошло за счет роста фонда оплаты труда на 100,94 тыс. руб., общей суммы стандартных налоговых вычетов на 134,4 тыс. руб.
В обязанность предприятия ООО «ПЭК» входит самостоятельный расчет транспортного налога, подлежащего уплате. Проведем анализ динамики транспортного налога, уплаченного ООО «ПЭК» за 2017-2019 гг. Таблица 6.
Таблица 6 - Анализ транспортного налога ООО «ПЭК» за 2017-2019 гг., тыс. руб.
Показатель Сумма, тыс. руб
Отклонение (+,-)
Темп роста,%
2017 2018 2019 2018/2017 2019/2018 2018/2017 2019/2018
Hyundai ND78
- 4,95 5,40 4,95 0,45 - -
ГАЗель NEXT
9,14 6,09 6,09 -3,05 0,00 66,63 66,63
Итого транспортный налог 9,14 11,04 11,49 1,90 0,45 120,79 135,71
Из данных таблицы 6 видно, что в 2018 году транспортный налог увеличился на 1,9 тыс