Оптимизация прибыли на основе управления налогами
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Прибыль организации – важнейший показатель деятельности любой коммерческой организации. Цель создания любого коммерческого предприятия – получение прибыли. По сути, прибыль представляет собой часть чистого дохода организации, полученного непосредственно после реализации продукции в качестве вознаграждения за вложенный капитал и риск предпринимательства. Предприятия имеют право распоряжаться чистой прибылью, за минусом всех произведенных расходов, в том числе и после уплаты налоговых платежей. Платить законно установленные налоги – обязанность любого налогоплательщика. В тоже время на сумму налоговых платежей можно воздействовать, путем применения способов налогового планирования. За счет налоговой оптимизации достигается снижение общего уровня уплачиваемых налогов, а, следовательно, сумма прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, возрастает. Это и обуславливает актуальность выбранной темы исследования. Цель исследования – оценка степени влияния налоговых платежей на прибыль организации. В соответствии с заданной целью поставлены следующие задачи: рассмотреть понятие прибыли как финансового результата деятельности предприятия; дать классификацию налоговых платежей по источникам обложения и привести их краткую характеристику; изучить основные способы налоговой оптимизации; привести характеристика ПАО АНК «Башнефть»; провести анализ налогообложения и расчет налоговой нагрузки ПАО АНК «Башнефть»; предложить направления совершенствования налогообложения ПАО АНК «Башнефть» с целью оптимизации прибыли. Объектом данного исследования выступает ПАО АНК «Башнефть» - нефтедобывающая и нефтеперерабатывающая компания, осуществляющая добычу углеводородного сырья трех основных нефтедобывающих регионах России: Волго-Уральской провинции, Тимано-Печоре и Западной Сибири. Предмет работы – оптимизация прибыли предприятия за счет управления налогами. В процессе исследования использовались следующие методы: сравнение, анализ, синтез, обобщение и др. Методика исследования основывалась на изучении, обобщении, систематизации полученных знаний по теме исследования. Информационной базой исследования явились нормативно-законодательные Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов Российской Федерации, ресурсы информационно-телекоммуникационной сети Интернет, материалы периодической печати и научно-практических конференций, учебных пособий. Структура работы вытекает из логики исследования и состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных литературных источников. Во введении обуславливается актуальность выбранной темы исследования, ставится цель и задачи работы, определяется объект и предмет исследования. В первой главе раскрываются теоретические аспекты оптимизации прибыли на основе управления налогами. Вторая глава посвящена практике и направлениям совершенствования налогообложения с целью оптимизации прибыли в ПАО АНК «Башнефть». В заключении приводятся краткие выводы к работе.
Прибыль как финансовый результат деятельности предприятия
Главной целью деятельности любой организации является получение прибыли. Прибыль наиболее полно отображает эффективность производства, а также объем и качество продукции, уровень себестоимости, состояние производительности труда. Прибыль представляе...
Открыть главуКлассификация налоговых платежей по источникам обложения и их краткая характеристика
Рассмотрев понятие прибыли, ее основные функции и характеристики можно сделать вывод о том, что организация выплачивает налоги, которые непосредственно влияют на размер прибыли, остающейся в распоряжении организации. Налоги - обязательные, индивидуал...
Открыть главуОсновные способы налоговой оптимизации
Любая организация стремится к максимизации прибыли, при этом на показатель прибыли оказывают влияние и налоги, включаемые в себестоимость продукции, а также выплачиваемые из прибыли организации. С целью оптимизации налоговых платежей применяют налого...
Открыть главуАнализ налогообложения и расчет налоговой нагрузки ПАО АНК «Башнефть»
ПАО АНК «Башнефть» применяет общую систему налогообложения в рамках которой уплачивает следующие налоговые платежи (таблица 1). Таблица 1 – Налоговое поле ПАО АНК «Башнефть» в 2019 году Наименование налога Налоговая база Ставка Федеральные налоги и в...
Открыть главуНаправления совершенствования налогообложения ПАО АНК «Башнефть» с целью оптимизации прибыли
В ходе данного исследования было выяснено, что ПАО АНК «Башнефть» - нефтедобывающая и нефтеперерабатывающая компания, осуществляющая добычу углеводородного сырья трех основных нефтедобывающих регионах России: Волго-Уральской провинции, Тимано-Печоре ...
Открыть главуЗаключение
Данное исследование было посвящено вопросам оценки степени влияния налоговых платежей на прибыль организации. Для достижения цели работы был поставлен ряд задач, которые решались последовательно. В первую очередь, было выяснено, что прибыль организации представляет собой разницу между полученными доходами и расходами, понесенными для ее достижения. Прибыль выполняет ряд функций, среди которых и обеспечение доходов государства в виде уплаты налогов, как из прибыли, так и за счет налогов, относимых на себестоимость, показатель которой, оказывает непосредственное влияние на размер прибыли организации. Классифицировать прибыль можно по различным признакам в зависимости от потребностей пользователей информации о финансовых результатах деятельности организации. На прибыль организации прямое воздействие имеют налоги, уплачиваемые организацией, но не все налоги, а лишь те из них, которые выплачиваются непосредственно из прибыли организации (налог на прибыль организаций), либо включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), показатель которой оказывает влияние на размер показателя прибыли. Для воздействия на уровень налоговых платежей применяются процедуры налогового планирования, в рамках которой применяются способы налоговой оптимизации, которые достаточно разнообразны и охватывают различные аспекты деятельности организаций. За счет их применения достигается снижение налоговых платежей компании, тем самым прибыль организации увеличивается на сумму сэкономленных налогов. Вторая глава исследования была посвящена практике налогообложения с целью оптимизации прибыли в ПАО АНК «Башнефть», которое выступило объектом данного исследования. Анализ налогового поля показал, что ПАО АНК «Башнефть» применяет общую систему налогообложения. Наибольший удельный вес в общих налоговых платежах компании приходится на такие налоги, как НДПИ, акцизы и налог на прибыль. Расчет налоговой нагрузки компании показал, что в данной организации показатели налоговой нагрузки ниже среднеотраслевых значений. Далее была рассмотрена возможность оптимизации прибыли компании, за счет управления налоговыми платежами. Было выяснено, что непосредственно на прибыль организации, оказывают влияние налоги, но не все из них, а лишь те, которые участвуют при расчете прибыли организации, либо удерживаются из прибыли организации. В частности, среди таких в ПАО АКБ «Башнефть» - НДПИ и налог на прибыль. Первый из них учитывается в качестве прочих расходы, связанных с производством и (или) реализацией при расчете налога на прибыль организаций, тем самым НДПИ уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, и, следовательно, уменьшает сумму исчисленного налога. Налог на прибыль рассчитывается с суммы прибыли организации, для ПАО АНК «Башнефть» в качестве прибыли признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В рамках данного исследования влияние других налогов на прибыль, получаемую ПАО АНК «Башнефть» не рассматривалось, за счет того, что совокупный удельный вес всех остальных уплачиваемых налоговых платежей (за исключением НДПИ, акцизов и налога на прибыль) составляет менее 3% от общей суммы перечисленных налоговых платежей. В качестве мер, способствующих оптимизации прибыли, было предложено применить методы налогового планирования в отношении налога на прибыль, в частности: применить амортизационную премию, изменить метод начисления амортизации на нелинейный и создать резерв по сомнительным долгам. В результате предложенных мероприятий сумма прибыли, остающейся в распоряжении ПАО АНК «Башнефть» вырастет на 1511,59 млн. руб.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (действующая редакция от 31.07.2020) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (действующая редакция от 20.07.2020) Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (действующая редакция от 28.04.2018) Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (действующая редакция от 10.05.2012) Закон Республики Башкортостан от 29.06.2020 № 285-з «О применении на территории Республики Башкортостан инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций» (действующая редакция от 29.06.2020) Власова, М.С. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Власова М.С., Суханов О.В. — Москва : КноРус, 2020. — 216 с. Воронченко, Т. В. Бухгалтерский финансовый учет. В 2 ч. Часть 2 : учебник и практикум для вузов / Т. В. Воронченко. — 2-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 354 с. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. Том 1 : учебник и практикум для вузов / В. Г. Пансков. — 7-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 393 с. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. Том 2 : учебник и практикум для вузов / В. Г. Пансков. — 7-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 502 с. Пименов, Н. А. Налоговый менеджмент : учебник для академического бакалавриата / Н. А. Пименов, Д. Г. Родионов ; отв. ред. Н. А. Пименов. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 305 с.
