Операционные и финансовые бюджеты генерального плана

Процесс бюджетирования возможно разбить на 2 основные части, любая из них - законченный этап в планировании:
- подготовка операционных бюджетов
- подготовка финансовых бюджетов.
Операционный бюджет (текущий, периодический) заключает в себя отчет о финансовых результатах, детализируемый при помощи вспомогательных (частных) смет, отражающих статьи по доходам и расходам фирмы.
Виды операционных бюджетов представлены на рисунке 1.2. [10, с. 214]
Рисунок 1.2- Виды операционного бюджета
Основные затраты бюджет представляет, как план-график и у них присутствует четкая привязка к сроку осуществления, к периодам в самом бюджетном периоде, т. е. есть разбивка относительно недель, декад, месяцев и пр. Бюджеты часто составляют в форме 2-х таблиц:
· планы-графики для начисления затрат (их распределение по объемам продаж в бюджетном периоде);
· графики оплаты, где отражен порядок поступлений/списаний оплат за поставленную продукцию (график гашения ДЗ) или затрат (график гашения КЗ).
Информацию, отражаемую в бюджете доходов и расходов, берут из планов-графиков: [6, с. 104]
- Бюджет продаж,
- Бюджет коммерческих расходов,
- Производственный бюджет,
- Бюджет производственных запасов,
- Бюджет прямых материальных затрат,
- Бюджет прямых затрат труда,
- Бюджет управленческих и коммерческих расходов.
Информация из графиков поступлений и оплаты используется в составлении бюджета по движению денежных средств и частично в расчетном балансе. При этом операционным бюджетам присуща та же периодизация, что и бюджету по доходам и расходам, движения денежных средств. Кроме этого, в ряде операционных бюджетов присутствует и информация по состоянию запасов ресурсов относительно отдельных статей, нужная при составлении расчетного баланса.
В разработке операционных бюджетов самым важным будет определение последовательности их составления, так как итоговые данные в одних из них могут быть исходными в иных. К примеру, реальный производственный бюджет возможно составить лишь после составления бюджета продаж и запасов.
Операционными бюджетами можно пользоваться для связки натуральных показателей в планировании и стоимостных, а также при определении пропорций, ограничений или допущений, учитываемых при составлении бюджетов

. Операционными и вспомогательными бюджетами создается основа для разработки финансовых бюджетов. Их состав достаточно произволен опираясь на целесообразность в их разработке и определен руководителями фирмы.
Бюджет по операционной деятельности в пределах необходимого временного интервала детализирует суть показателей, присутствующих в плане доходов и расходов. [3, с. 201]
Оперативный бюджет взаимосвязан с достижением целей компании. Отправная точка при его составлении - создание бюджета продаж, определяемого как производственными возможностями фирмы, и возможностями сбыта в рыночной среде. Тут часто учитывают влияние следующих факторов:
- деятельность конкурентов,
- стабильность поставщиков и покупателей,
- результативность рекламы,
- сезонные и иные колебания спроса,
- политика ценообразования.
Опираясь на бюджет продаж разрабатывают производственный бюджет, за основу которого берется бюджет закупки материалов и накладных расходов. Затем опираясь на бюджет продаж и с/с продукции создают бюджеты затрат для маркетинга и коммерческих расходов. Итоговая цель - выработка отчета о финансовых результатах.
Финансовым бюджетом прогнозируются денежные потоки фирмы. Часто его оформляют как прогноз движения денежных средств в планируемом временном интервале. Его основой служит операционный бюджет. Сюда относятся: [9, с. 203]
- бюджет по доходам и расходам;
- бюджет по движению денежных средств;
- прогнозный/расчетный баланс.
Бюджет по доходам и расходам – самый распространенный в российской практике, и он более привычен для понимания. Его назначение – отразить соотношение по доходам (выручки) от реализации в плановом периоде с расходами в нем, выделяя самые важные (критические) статьи расходов.
Основной смысл в бюджете доходов и расходов - показать руководству фирмы эффективность в ее хозяйственной деятельности. Он дает возможность устанавливать лимиты (или нормативы) по видам расходов, целевые показатели (или нормативы) для прибыли, проводить анализ и определять резерв получения и роста прибыли, оптимизации налогов, возможности возврата кредитов и пр