Направления совершенствования проведения выездных налоговых проверок по налогу на добавленную стоимость

Государственная финансовая деятельность по получению налогов будет эффективной только в том случае, если в стране будет действовать наилучший механизм управления налогами.
Примечательно, что налоговое администрирование является одним из основных элементов эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства в целом.
Изучение теоретических и практических аспектов налогового администрирования напрямую связано с необходимостью корректировки данного института налогового права с целью обеспечения адекватного правового регулирования деятельности исполнительных и судебных органов на практике с целью создания баланса между интересами. публичный и частный.
Целью налоговой инспекции является реализация государственной налоговой политики, которая проводится в отношении всех участников правоотношений, регулируемых налоговым законодательством. В этом случае согласие субъекта не является необходимым и необходимым условием возникновения правовых налоговых отношений.
В настоящее время одним из обязательных факторов повышения эффективности поступления налоговых платажей в бюджеты является методы налогового администрирования.
Основными методами налогового администрирования являются налоговое планирование, налоговый учет и налоговый контроль. Каждый из этих методов имеет свои собственные формы реализации, которые можно использовать для решения определенных проблем. Поэтому задача налогового администрирования состоит в том, чтобы обеспечить бюджетную систему запланированными налоговыми поступлениями за счет оптимального сочетания отладки налогов и контроля».
Чтобы гарантировать процедуру налоговых поступлений, недостаточно издавать нормы, определяющие доминирующую волю; необходимо обеспечить, чтобы на граждан и организации распространялись положения, содержащиеся в них. Следует добавить, что добровольное исполнение налогового обязательства невозможно без противоположных действий уполномоченных органов.
Точнее, в современных условиях может быть дано следующее определение налогового администрирования - это организационно-управленческая деятельность уполномоченных государственных органов и других уполномоченных законом субъектов, регулируемая законами и иными правовыми актами, с целью обеспечения возникновения, изменения и отмены налоговых обязательств и обеспечения поступления налогов в бюджетная система Российской Федерации.
Возникающие налоговые правоотношения являются прежде всего организационными, то есть направлены на реализацию правоохранительного процесса. Организационная деятельность в налоговой администрации направлена ​​на разработку процессуальных форм реализации прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений. Целью налогового администрирования является выполнение налоговых обязательств.
Налоговая администрация является частью налогового процесса и представляет собой связанный набор процедурных действий, направленных на создание благоприятных условий и оказание стимулирующего воздействия на субъект, который выполняет налоговые обязательства, а также на гарантирование законных прав и интересов налогоплательщиков и других сторон. в правовых отношениях.
Особенность администрации заключается в том, что это руководство, осуществляемое представителями государственных структур. В этой позиции может быть дано следующее определение: налоговое администрирование - это управление организационной системой между налогоплательщиками и органами управления, осуществляемое аппаратом должностных лиц, заключающееся в мониторинге соблюдения законов и нормативных актов, касающихся налоговых отношений и их технологий.
Еще одной особенностью является преимущество функции контроля над другими функциями управления при осуществлении налогового администрирования. Налоговый контроль является функциональным элементом этой системы.
Налоговая политика является частью государственной политики, основанной на существующей политической идеологии, анализе экономической ситуации и путей развития государства. Налоговая политика характеризуется постоянной деятельностью уполномоченных государственных органов и органов местного самоуправления с целью создания эффективного механизма правового регулирования путем принятия соответствующих нормативных актов и направленности на формирование доходной части бюджета, а также развития и регулирования налоговых отношений.
Налоговое администрирование является частью механизма правового регулирования и способа реализации налоговой политики.
Налоговая администрация должна рассматриваться как административная деятельность налоговых органов в области разработки эффективного механизма сбора налогов и реализации налоговой политики.
Налоговое администрирование аналогично, но не совпадает с административной деятельностью, поскольку важной особенностью последней является «принуждение, опора на силу, способность самостоятельно применять физические, организационные и другие принудительные меры в административном порядке». Особенностями управленческой деятельности являются доминирование в управлении формами и методами заказов, отношение к вертикальной подчиненности. Между тем, основой налогового администрирования является принцип добровольного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком.Важное различие между налоговой администрацией и административной деятельностью заключается в том, что в большинстве случаев уполномоченный уполномоченный орган не оказывает определенного влияния на правительство, выраженного в совершении действий, которые влекут за собой выполнение другим субъектом определенного ответа.
Административные и правовые отношения исключают возможность договорных отношений, таких как гражданское право, а налоговые отношения предоставляют такую ​​возможность. Например, о заключении договоров налогового кредита, инвестиционного налогового кредита (статьи 65 и 66 Налогового кодекса Российской Федерации), договора о залоге имущества (статья 73 Налогового кодекса) и договора поручительства (статья 74 Налоговый кодекс).
На практике внедрение результатов исследования помогает повысить эффективность мер налогового контроля, своевременно выявлять налоговыми органами возможные нарушения налогового законодательства и минимизировать последствия этих фактов, создавая более эффективный механизм обжалования действий и упущений. органов налогового контроля и защиты интересов налогоплательщиков,и установление сотрудничества и отношений сотрудничества между налоговыми органами и налогоплательщиками.
В налоговых отношениях наблюдается большее отклонение от основного качества административных отношений - неравенства сторон, подчинения одной стороне другой

. Таким образом, налогоплательщик вправе не соблюдать незаконную деятельность и требования налоговых органов, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным правилам, требовать в установленном порядке полного возмещения убытков, причиненных неправомерными решениями налоговых органов или незаконной деятельностью (бездействием) их должностных лиц.
Субъекты налоговых правоотношений, как налогоплательщики, так и уполномоченные органы, вправе приобретать финансовые права и обязанности только в пределах, установленных законом. Разделение полномочий налоговых органов и прав налогоплательщиков является одной из задач налогового администрирования.
Для повышения эффективности проведения выездных налоговых проверок и документации рекомендуется расширить закрытый перечень дополнительных мер налоговой проверки, в том числе в ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации, таких как контроль территорий и помещений, объектов и документов, занятие документов и объектов и привлечение специалиста, помощь в осуществлении контроля за уплатой налогов и сборов, привлечение свидетеля, эксперта, специалиста, переводчика.
Отечественное законодательство меняется довольно часто, поэтому многие проекты, документы, приказы, направленные на совершенствование налогового администрирования, разрабатываются, принимаются, отправляются на рассмотрение, поэтому мы предлагаем следующие предложения по совершенствованию этой области законодательства.Одной из проблем налоговых органов при введении мер налогового контроля является установление участия лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в программах уклонения от уплаты налогов, включая бенефициаров, которые являются конечными получателями необоснованных налоговых льгот. Разделение этих лиц и перераспределение финансовых потоков между ними в этих случаях скрыто от контроля налоговых органов, поскольку в настоящее время налоговые органы не вправе получать от банков контрольную информацию о счетах (депозитах) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
В этом случае предлагается предоставить налоговым органам право с одобрения руководителя субъекта хозяйствования предоставлять банками информацию о наличии счетов, депозитов и остатков на счетах, банковских выписок, вкладов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Наличие такого доступа налоговых органов к такой информации необходимо для целей налогового контроля и неизбежности наказания лиц, осуществляющих незаконную деятельность.
Следует улучшить порядок контроля налоговой документации деклараций по НДС, деклараций по налогу на прибыль, в которых указаны убытки, а также исправленных налоговых деклараций, в которых суммы налога указаны в суммах, меньших, чем указанные ранее. В то же время предлагается предоставить налоговым органам право запрашивать выписки из налоговых или бухгалтерских записей или других документов, подтверждающих достоверность данных, вводимых в налоговые декларации, счета-фактуры и первичные документы для целей налогового контроля.
Налоговым органам также целесообразно предоставить это право при проведении налоговой проверки на основе измененной налоговой декларации, представленной через два года после даты подачи налоговой декларации по соответствующему налогу за соответствующий период, в котором сумма налога, причитающаяся из бюджета, уменьшается,По сравнению с ранее представленной налоговой декларацией налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика первичные документы и другие документы, подтверждающие информацию в соответствующих показателях налоговой декларации, а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых показатели формируются.
В современных условиях развития электронного документооборота, межведомственного информационного взаимодействия и контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах необходимость внесения изменений и дополнений в существующие законопроекты, касающиеся электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, не теряет своей актуальности.
Также целесообразно автоматизировать формирование и передачу электронных счетов в налоговые органы. Это сэкономит время налогоплательщиков и время налогового инспектора.
Согласно статистике, число заявлений, сделанных в течение года, измеряется десятками миллионов, а счета-фактуры - десятками миллиардов. Все эти документы важны не только для формирования и обработки, но и для сохранения. В настоящее время сформирована необходимая нормативно-правовая база для обмена электронными документами, такими как: книги купли-продажи и дополнительные листы к ним, ТОРГ-12 и акт приема / сдачи работ (услуг) и многие другие. , Соответственно, нет никаких юридических ограничений на использование налогоплательщиками электронных счетов-фактур, как при передаче документов между организациями, так и при подаче в налоговые органы. Ввести электронные счета не составит труда, так как большинство налогоплательщиков, которые представляют отчеты в электронном формате, уже имеют все необходимое оборудование.
Сервис постоянно расширяет спектр услуг в электронном виде, ориентируясь на потребности налогоплательщиков, о чем свидетельствует эволюция интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Со времени внедрения (декабрь 2009 года) до настоящего времени 95 миллионов пользователей обратились к нему.
Услуга позволяет налогоплательщику получать актуальную информацию о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, отслеживать состояние расчетов с бюджетом, получать и распечатывать налоговые уведомления и платежные документы для уплаты рассчитанных налогов и обращения в налоговые органы, не посещая их лично.
Предотвратить попытки неуплаты налогов лиц, уклоняющихся от обязанностей налогоплательщика, в том числе за счет использования схем «фирм-однодневок». Предлагается предоставить налоговым органам право получать от банков информацию о наличии счетов, депозитов (депозитов) и (или) остатков денежных средств на счетах, депозитах, выписках по счетам операций, депозитах (депозитах) от физических лиц. не являются индивидуальными предпринимателями с согласия руководителя высшего налогового органа или руководителя федерального органа исполнительной власти, уполномоченного осуществлять контроль и надзор в области налогов и сборов, в случае налоговых проверок молчаливых лиц или требования документов в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Кодекса.
При проведении мер налогового контроля налоговые органы устанавливают факты участия физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в схемах уклонения от уплаты налогов, в том числе получателей необоснованных налоговых льгот.Распределение между этими лицами и перераспределение финансовых потоков между ними в этих случаях скрыто от контроля налоговых органов, поскольку в настоящее время налоговые органы не имеют права получать информацию от банков для налогового контроля отдельных счетов (депозитов)