Направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Налог на доходы физических лиц в последние годы стал важной составной частью налоговой системы Российской Федерации и выполняет важную роль в формировании доходов бюджета, является стабильным и устойчивым источником доходной части казны. Данный налог ежегодно становится важной составной частью налоговой политики государства. Для физических лиц важность данного налога обусловлена двумя факторами. Во-первых, заработная плата, являясь одним из основных источников жизнеобеспечения граждан, является налоговой базой НДФЛ. Во-вторых, статьей 57 Конституции Российской Федерации за гражданами РФ закреплена обязанность уплаты установленных законодательством налогов и сборов, в том числе и НДФЛ. Ряд проблем функционирования налога на доходы физических лиц, в том числе сложность достижения оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога, организации оптимального налогового администрирования привели к необходимости проведения научного исследования по заданной теме, что и обуславливает актуальность темы исследования. Совершенствование механизма установления элементов и взимания НДФЛ в стране требует рационального подхода для принятия оптимального и научно обоснованного решения. Теоретической основой данной работы выступают работы ведущих экономистов, бухгалтеров по изучаемым вопросам, законодательство РФ, официальные инструктивно-методические материалы, а также материалы собственных исследований. Проблемам налогового администрирования НДФЛ, налогового контроля, налогового регулирования и налоговой политики посвящены труды А.В. Аронова, А.В. Брызгалина, Л.И. Гончаренко, Л.Н. Лыковой, В.Г. Панскова, Л.П. Павловой, Н.Н. Тютюрюкова, Д.Г. Черника и др. Вместе с тем недостаточная изученность проблемы, несмотря на постоянные поиски факторов роста налогового потенциала и направлений государственного регулирования экономики, придает научному анализу проблем налогового администрирования НДФЛ большое значение. Предметом исследования является налоговое администрирование НДФЛ. Объектом исследования выступает налог на доходы физических лиц. Целью работы стала оценка состояния налогового администрирования налога на доходы физических лиц и поиск направлений совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации. Для достижения поставленной цели решались следующие задачи: – изучить основные проблемы администрирования НДФЛ; – проанализировать зарубежный опыт прогрессивного подоходного налогообложения; – выявить перспективы введения прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ. Методической основой написания курсовой работы является использование в процессе проводимых исследований совокупности различных методов: метода анализа и синтеза, группировки и сравнения, абсолютных и относительных разниц, цепной подстановки и др. Применение каждого из данных методов определяется характером решаемых в процессе исследования задач.
Основные проблемы администрирования НДФЛ
НДФЛ налог является прямым налогом, установлен Налоговым кодексом РФ и является обязательным к уплате на всей территории страны. Конституция РФ, наряду с Налоговым кодексом РФ регулируют обязанность, своевременность исчисления, удержания и перечислен...
Открыть главуЗарубежный опыт налогового администрирования подоходного налога
Издавна одним из наиболее обсуждаемых налогов во всех странах мира является подоходный налог, взимаемый с физических лиц. Основной причиной такого внимания к рассматриваемому налогу является финансовый интерес каждого получателя дохода, так как налог...
Открыть главуПроблемы администрирования НДФЛ и пути их решения
Основными факторами, повлиявшими на развитие налоговой системы государства, являются внутренние и внешние факторы. К внутренним следует отнести взаимодействие федеральных, региональных и местных бюджетов. К внешним следует отнести санкции, низкие цен...
Открыть главуЗарубежный опыт прогрессивного подоходного налогообложения
В Великобритании, Швеции, Германии, Франции, Италии применяется прогрессивная шкала подоходного налога. Так, в Великобритании размер налоговой ставки при прогрессивной шкале доходит до 45%, в Швеции — до 57%, во Франции ставка для «сверхбогатых» сос...
Открыть главуМотивация выполнения налогового законодательства субъектами хозяйствования
НДФЛ длительное время является одним из важнейших налогов. От уровня собираемости данного налога зависит пополнение не только федерального, но и регионального и местного бюджетов. В условиях роста экономического развития увеличивается значение фискал...
Открыть главуПерспективы введения прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ
23 глава НК РФ была принята в 2001 году, тогда впервые в России установлена плоская шкалу налогообложения доходов физических лиц в размере 13%. До этого времени в России применялась прогрессивная шкала налогообложения. В последние годы проблема уста...
Открыть главуЗаключение
НДФЛ – это один из значимых экономических рычагов государства, так как данный налог занимает особое место в системе российского налогообложения. Значимость НДФЛ определяется не только его существенным удельным весом в доходах государственного бюджета, но и интересами большинства жителей страны, уплачивающих его. Совершенствование налогового администрирования в сложившихся современных условиях является крайне необходимым, так как от эффективности данного мероприятия зависит пополняемость бюджета, решение социальных и экономических задач. Налог на доходы физических лиц установлен Налоговым кодексом РФ и является обязательным к уплате на всей территории страны. Конституция РФ, наряду с Налоговым кодексом РФ регулируют обязанность, своевременность исчисления, удержания и перечисления данного налога в бюджетную систему страны. Кроме указанных нормативных актов Минфин России регулярно пишет разъяснения по всем вопросам, не прописанным в вышеуказанных документах. Налогоплательщики обязаны соблюдать закон, а при нарушении несут ответственность в виде штрафов, пеней. В результате исследования выявлены основные проблемы по данному вопросу: – ранее применяемая прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц не оправдала себя; – наличие теневой экономики и «серых» зарплат свидетельствует о наличии проблем в администрировании НДФЛ; –низкий уровень доходов налогоплательщиков по сравнению с развитыми странами; –снижение темпов роста экономики. Для грамотного совершенствования налогообложения доходов физических лиц в РФ целесообразно использовать наработки других стран. Примечательно, что в экономически развитых странах применяется прогрессивная шкала налогообложения. Проведенный анализ показал, что в России возможно применение многоступенчатого налогообложения по примеру Китая, когда доход налогоплательщика делится на несколько частей и и каждой части применяется своя налоговая ставка. Примечателен опыт Франции, который можно применить в России. Во Франции при утверждении налоговой шкалы учитывается среднедушевой доход на каждого члена семьи. Кроме того, как показал анализ, в рассмотренных странах есть необлагаемый минимум, который, к примеру, во Франции достигает 40 тыс. рублей в месяц. При введении в России многоступенчатой шкалы налогообложения доходов физических лиц рекомендуется установление такого же необлагаемого минимума. Вероятнее всего, в России он будет гораздо ниже. Ряд авторов приводят примеры необлагаемого минимума на уровне МРОТ. Однако на данном этапе развития страны переход на прогрессивную шкалу налогообложения нецелесообразен т.к. существует высокий риск ухода от налогов. Также при резком переходе на прогрессивную шкалу существенно возрастет налоговая нагрузка на экономику страны, что приведет к сокращению сбережений и инвестиций.
Список литературы
Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993)/ Консультант Плюс Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред.16.12.2019 № 430-ФЗ) / Консультант Плюс Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) / Консультант Плюс Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.12.2019) / Консультант Плюс Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 №1407 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2020 г." Проект Федерального закона №427315-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части введения прогрессивной шкалы ставки налога на доходы физических лиц" (ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 28.03.2018) Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов (утв. Минфином России)// Консультант Плюс (дата обращения 13.05.2020) Бескоровайная Н.С. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и пути их решения / Н.С. Бескоровайная // Финансы и кредит. -2013. -No12. -С. 24-29 Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королёва М.В. Новое в налоговом администрировании в 2020 году. Основные изменения в Налоговом Кодексе РФ В 2020 году 1. часть I Налогового Кодекса РФ В 2019 году. 2. часть II Налогового Кодекса РФ. // Налоги и финансовое право. 2020. № 1. С. 10-69. Гасиева З.П., Кайтмазов В.А. Пути развития налогообложения физических лиц // Вестник Московского университета МВД России. 2019. № 5. С. 268-272. Золотарева Т.В., Ротарь Т.С. Совершенствование механизма функционирования НДФЛ В Российской Федерации // Вектор экономики. 2019. № 12 (42). С. 52. Зотиков Н.З. Социальная функция налогов и страховых взносов. //Вестник евразийской науки. 2019. Т. 11. № 2. С. 23. Клейменова Л.В., Морозов Н.А. Роль налога на доходы физических лиц для территориального бюджета. // Труды Братского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2019. Т. 1. С. 58-65. Козлова Н. Налоговая нагрузка растет в два раза быстрее зарплат. -Аналитическая служба компании "ФинЭкспертиза". -23 июля 2018. Козлова Н. Исследование: Пенсионная реформа. Не только экономия средств Пенсионного фонда, но и реальные доходы для региональных бюджетов. -Аналитическая служба компании "ФинЭкспертиза". -23 июля 2018. Пансков В.Г. Налоговый маневр: каким он видится // Экономика и управление: проблемы, решения, 2017. – № 6.-Т.1.-С.13–20 Спасский Е.А. Анализ зарубежного опыта переходного периода и перспективы перехода к прогрессивному. налоговая система Российской Федерации // Международный журнал гражданского и торгового права. 2019. № 1. С. 63-69. Сомоев Р.Г., Сайдулаев Д.Д., Курбанов С.А., Амиралиева Д.М. Некоторые концептуальные аспекты реформирования налогообложения доходов граждан в Российской Федерации: авторский взгляд // Экономика устойчивого развития. 2019. № 2 (38). С. 81-86. Урошлева А. Налоговая система: поиски оптимальной модели продолжаются, или она уже сформирована?. –Поисковая система ГАРАНТ.РУ. 2019. 29 янв. Шарыпова И.В., Сафина З.З. Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2020 года. //Экономика и бизнес: теория и практика. 2019. № 11-3 (57). С. 180-183. Отчёт. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2019 год (предварительные итоги)/ https://www.minfin.ru/ru
