Налоговое поле и налоговый календарь организации как элемент налоговой оптимизации

Функционирующие экономические субъекты России обязаны исчислять и уплачивать законно установленные налоги, сборы и взносы.
Легальное определение налогов, сборов и взносов дано в ст. 8 Налогового Кодекса Российской Федерации [2].
Законодательно закрепленный набор различных видов налогов и сборов, взимаемых на территории России (вся их совокупность), представляет собой налоговую систему.
Принципы построения налоговой системы России показаны на рисунке 1.
100923598218Принципы построения налоговой системы России
0Принципы построения налоговой системы России
383330125804300217245223270857485902704840079774123270877908022072132610241025330
4691718144171безвозмездность
00безвозмездность
2987325144171определенность
00определенность
1426004144171равномерность
00равномерность
left131730однородность
00однородность
57802881858090038457411858092191113192029611129160681
470471548260взамен на полученные от налоговых платежей средства государство не предоставляет налогоплательщикам никаких однозначных и равноценных эквивалентов
00взамен на полученные от налоговых платежей средства государство не предоставляет налогоплательщикам никаких однозначных и равноценных эквивалентов
-3579340834с одной суммы налог должен взиматься только один раз
00с одной суммы налог должен взиматься только один раз
301220759496порядок налогообложения, т.е. объект, база, ставки, сроки исчисления и уплаты, льготы точно и однозначно определяются заранее
00порядок налогообложения, т.е. объект, база, ставки, сроки исчисления и уплаты, льготы точно и однозначно определяются заранее
140112134614единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности и единства правил
00единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности и единства правил
Рисунок 1 - Принципы построения налоговой системы России
Под налоговым полем организации понимается вся совокупность налоговой ответственности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, выраженная в количественном состоянии этих обязательств

. То есть, налоговое поле - это набор налогов, которые организация должна исчислить и уплатить в бюджет, а также все связанные с исчислением и уплатой этой суммы обязанности организации-налогоплательщика перед государством [11, с. 56].
Статьей 12 НК РФ [2] в нашей стране предусмотрена трехуровневая система взимания налогов, которая включает в себя следующие элементы (таблица 1):
Таблица 1 - Виды налогов и сборов, установленные Налоговым кодексом РФ, уплачиваемые предприятиями, организациями [2]
Федеральные налоги и сборы Региональные налоги Местные налоги и сборы
Ст. 13 НК РФ Ст. 14 НК РФ Ст. 15 НК РФ
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. - налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог. - земельный налог;
- торговый сбор.
Все перечисленные в таблице 1 налоги и сборы формируют налоговое поле организации.
Индивидуальность налогового поля заключается в том, что на практике каждая отдельно взятая организация исчисляет и уплачивает в бюджет далеко не все из приведенных в таблице 1 налогов и сборов. Это обусловлено в первую очередь тем, что налоги должны быть исчислены и уплачены экономическим субъектом только в том случае, если возникает объект налогообложении. Для каждого налога предусматривается только один объект налогообложения