Налог на добавленную стоимость: эволюция, действующий механизм исчисления и уплаты
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Налоговые поступления являются основными источниками формирования доходной части бюджета Российской Федерации. В структуре налоговых поступлений важную роль играют косвенные налоги, в частности, налог на добавленную стоимость (НДС). НДС имеет принципиально важное значение при формировании доходов федерального бюджета. Его роль в условиях стагнации и спада производства будет возрастать, поскольку НДС формируется и уплачивается на всех стадиях процесса движения товаров (работ, услуг). Однако как косвенный налог, включаемый в рыночную цену продаж, он вызывает рост цен, а в условиях ограниченности роста доходов населения приводит к ограничению платежеспособного спроса, и в итоге к спаду объема реализации. В связи с этим вопросы изучения и совершенствования налогообложения по НДС имеют важнейшее значение для государства, что и определило цели и задачи настоящей курсовой работы. Целью работы является оценка эффективности практики применения налога на добавленную стоимость на примере Ханты-Мансийского автономного округа – Югра. Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач: – рассмотреть теоретические аспекты применения налога на добавленную стоимость: экономическую сущность, порядок исчисления и уплаты НДС в России; - рассмотреть зарубежный опыт применения НДС; - проанализировать роль поступлений НДС в бюджет на материалах Ханты-Мансийского автономного округа - Югра; - определить основные проблемы в современной практике применения НДС и определить пути решения выявленных проблем. Объект исследования: система налога на добавленную стоимость действующая на территории России, а именно в Ханты-Мансийском автономном округе – Югра. Предметом курсовой работы выступает налог на добавленную стоимость. Информационной базой работы послужили данные из научных публикаций таких авторов как: Моргоева А.Х., Лазовский В.Д., Попов С.А., Ковалев Д.О., Прошкина Е.А., Енгалычева А.М.; учебной литературы и аналитических исследований, электронных сайтов, других открытых источников. В работе были использованы общенаучные методы и приемы: системный и сравнительный анализ, анализ причинно-следственных связей, методы обобщения, выборки, группировки и графические методы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, включает список литературы и приложения.
Экономическая сущность налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся от НДС и л...
Открыть главуДействующая система исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в РФ
Сборщиком налога на добавленную стоимость является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара до момента акта продажи (НДС добавляется к продажной цене товара, но указывается отдельно). Для исчисления налога негласно принят зачетный мето...
Открыть главуЗарубежный опыт применения НДС
В настоящее время НДС присутствует в налоговых системах около 150 стран мира, поступления НДС составляют около четверти и более налоговых доходов в этих государствах. США остаются единственным членом Организации экономического сотрудничества и развит...
Открыть главуАнализ поступлений и возмещения НДС
Таблица 1 - Сумма НДС, исчисленная по налогооблагаемым объектам, млрд.руб. Показатель 2015 год 2016 год 2017 год 2018 год 2019 год Всего по РФ 32 942,00 36 482,10 38 549,95 39 467,12 41 982,21 Всего по ХМАО 826,82 809,59 796,07 870,03 982,38 -3810222...
Открыть главуАнализ налоговой нагрузки по НДС на конечного потребителя
Налоговая нагрузка - это доля суммы уплачиваемых за определенный период налогов, позволяющая оценить влияние величины налоговых платежей на доходность и рентабельность оцениваемого субъекта. -381075247500На рисунке 10 приведена динамика общей налого...
Открыть главуАнализ факторов, влияющих на уровень собираемости в бюджет налога на добавленную стоимость
9144021932900В целом НДС, в отличие от НДПИ и налога на прибыль в меньшей степени подвержен влиянию мировых цен на сырье и энергоносители, поэтому он обеспечивает стабильность всей системы государственных финансов не только в краткосрочной, но и долг...
Открыть главуОценка внедрения программного комплекса АСК НДС
При оценке реформирования контроля за НДС и его последствий, исследователи часто отмечают положительное влияние цифровизации процесса данного процесса и внедрения новых технологий на собираемость налога, уменьшение количества выездных налоговых прове...
Открыть главуПрогнозирование налоговых поступлений по НДС в ХМАО-Югре
Для того, чтобы сделать прогноз на 2020-2022 гг., необходимо создать регрессионную модель влияния факторов на налоговые поступления по НДС. Прогнозирование налога на добавленную стоимость осуществляется исходя из фактических поступлений налога в конс...
Открыть главуЗаключение
Целью данной курсовой работы является анализ налогообложения НДС в России на материалах Ханты-Мансийского автономного округа - Югра (ХМАО-Югра). С этой целью были решены следующие задачи: – исследованы теоретические аспекты применения налога на добавленную стоимость: его экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты НДС в России; - рассмотрен зарубежный опыт применения НДС; - проанализирована роль поступлений НДС в бюджет на материалах Ханты-Мансийского автономного округа - Югра (ХМАО-Югра), определены основные факторы, влияющие на поступление НДС в федеральный бюджет; - рассмотрены основные проблемы в налогообложении НДС в связи с внедрением новых программных продуктов в деятельность налоговых служб, построена регрессионная модель влияния факторов на налоговые поступления по НДС. В настоящее время НДС присутствует в налоговых системах около 150 стран мира, поступления НДС составляют около четверти и более налоговых доходов в этих государствах. В России с 1992 года действует европейская модель НДС. Основными преимуществами НДС для бюджета являются стабильность и регулярность поступления доходов. Мировой тенденцией реформирования НДС является совершенствование и развитие НДС, чему способствует и развитие современных информационных технологий. Ежеквартально в АСК «НДС» обрабатывается 1,4 млн. налоговых деклараций. В целях контроля движения товара и формирования «цепочки» контрагентов в АСК «НДС» реализован инструментарий для выявления и пресечения схем уклонения от налогообложения. За время использования АСК НДС в работе по контролю за возмещением НДС в 6 раз снизилось количество случаев заявления к возмещению высокорисковыми организациями (с 791 в III квартале 2015 года до 132 в I квартале 2018 года). Улучшение администрирования НДС за счет введения АСК НДС дало совокупный прирост по НДС в объеме 40% от общей суммы прироста НДС, фактически поступившей в бюджет (по данным ФНС). В работе была рассчитана регрессионня модель влияния факторов на налоговые поступления по НДС с учетом основных макроэкономических показателей, влияющих на сумму налога, уплачиваемую в бюджет по НДС (индекс потребительских цен; валовый региональный продукт; количество налогоплательщиков в регионе). Согласно модели, прогнозируется увеличение поступления НДС в бюджет на 2020-2022 годы. Тем не менее, текущая эпидемия короновируса может внести достаточно большие коррективы по поступлениям НДС в федеральный бюджет в 2020 году. На данный момент не представляется возможным оценить масштабы влияния эпидемии, поэтому прогностические данные могут иметь достаточно сильные отклонения от реальных величин из-за форс-мажорных обстоятельств этого года.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ. [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 30.05.2020) Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» от 03.08.2018 № 303-ФЗ (посл. ред.). [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304084/ (дата обращения 30.05.2020) Булдыгин П.А., Кириллова А.С. Оптимизация системы налогового администрирования и контроля с использованием автоматизированного программного комплекса «АСК-НДС 3» / Экономика и бизнес: теория и практика. 2019. № 4-2. С. 30-33. Вещунова Н.Л., Попова О.В. Совершенствование налогового администрирования в России при переходе к цифровой экономике / Развитие финансовых отношений в период становления цифровой экономики: матер. II Международной научно-практической конференции. 2019. С. 244-247. Герц В.Ю. Экономическая сущность, исторические аспекты возникновения и развития НДС / Economics. 2018. № 4 (36). С. 19-21. Измалкова И.В., Буялова Н.С. Налог на добавленную стоимость: сущность, назначение, принципы учета / Экономика, управление, финансы: теория и практика: сб. матер. XI-й международной очно-заочной научно-практической конференции. В 2 т. 2019. С. 167-173. Карпова О.М., Майбуров И.А. Сравнительный анализ систем НДС в России и Китае / Известия Дальневосточного федерального университета. Экономика и управление. 2018. № 2 (86). С. 68-76. Комарова Е.И., Троянская М.А. Направления реформирования порядка взимания и возмещения НДС / Азимут научных исследований: экономика и управление. 2019. Т. 8. № 3 (28). С. 188-192. Курбанов И.Э. Налоговая система Российской Федерации: плюсы и минусы при сравнении с налоговой системой США / Проблемы совершенствования законодательства: сб. науч. ст. студентов юридического факультета. Махачкала, 2019. С. 351-354. Лазовский В.Д. Результаты внедрения программы «АСК НДС-2» и ее влияние на эффективное управление общественными финансами / Трансформация национальной социально-экономической системы России: матер. II Международной научно-практической конференции. Москва, 2020. С. 384-389. Магомадов Ш.А., Джанаралиев Ш.Ш. Налог на добавленную стоимость: принципы налогообложения и динамика собираемости / Поколение будущего: сб. ст. Международной студенческой научной конференции. 2019. С. 215-222. Мишустин М.В. Факторы роста налоговых доходов: макроэкономический подход // Экономическая политика. 2018. №5. С. 8-27. Моргоева А.Х. К вопросу об экономической сущности НДС / Сборник статей IV международной школы молодых ученых в области экономики на Юге России. 2017. С. 135-138. Попов С.А., Ковалев Д.О. Сравнение налоговой системы России с налоговыми системами Германии, США, Франции / Проблемы совершенствования российского законодательства: сб. тезисов Всероссийской (с международным участием) научной конференции курсантов, слушателей и студентов. 2019. С. 218-221. Прошкина Е.А., Енгалычева А.М. Внедрение новых программных комплексов как эффективный инструмент при проведении выездных налоговых проверок / Организационно-экономические и инновационно-технологические проблемы модернизации экономики России сборник статей IX Международной научно-практической конференции. 2019. С. 144-148. Сергеева Н.А., Павлова Н.Н. Особенности применения НДС в российской и зарубежной практике / Финансовая политика государства: современные тенденции и перспективы: сб. матер. Всероссийской научно-практической конференции. 2018. С. 325-328. Умбетова Д.А. Экономическая сущность НДС и его роль в налоговой системе РФ / Символ науки. 2019. № 4. С. 84-87. Юдакова О.В. Актуальные проблемы налогового контроля / European Scientific Conference: сб. ст. XIII Международной научно-практической конференции: в 2 ч.. 2019. С. 142-145.
