Методы и методика анализа финансовой устойчивости организации

Все виды наук, включая и  финансовый анализ, в своих исследовательских работах основывается на диалектической методике познания. Применение этой общей методики в анализе торговой деятельности организаций предполагает исследование явлений и процессов в движении, развитии и изменении, предусматривает изучение положительных и отрицательных их аспектов, а также внутренних противоречий, поиск и исследование причинно-следственных связей.
Более того, так же важным во время анализа  финансовой  деятельности организации не только выявлять, но и измерять причинно-следственные связи между показателями.
Метод проведения анализа финансового положения организации,     состоит из ниже указанных разделов[8]:
Горизонтальный и вертикальный анализ баланса.
Анализ состава активов и пассивов в балансе.
Анализ оборотного капитала.
Анализ финансовой устойчивости организации.
Анализ платежной способности и ликвидности.
Анализ показателей деловой активности.
Общие выводы.
Стабильность финансового состояния организации в существенной степени зависима от целей и верности инвестирования финансовых ресурсов в активы. В ходе функционирования организации размер активов, и их структура сопрягаются с постоянными преобразованиями.
Более широкое видение о существующих качественных преобразованиях в структуре средств и их факторов возникновения, а также динамике этих преобразований получается посредством вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Горизонтальный анализ отчетности подразумевает составление одной или нескольких аналитических таблиц, где абсолютные балансовые показатели дополняются относительными – темпами роста (сокращения).
В основном, учитываются основополагающие темпы роста за смежные периоды (лучше кварталы), что дает право проводить анализ не только преобразований в отдельных показателях, но и спрогнозировать их значение. Ценность исхода горизонтального анализа значительно понижается во время инфляции. Однако, такие сведения можно применять при межхозяйственных сопоставлениях.
Вертикальный анализ демонстрирует структуру средств организации и их источников. Существует 2 фактора, которые обуславливают потребность и целесообразность осуществления данного анализа: первый - переход к относительным показателям дает право осуществлять межхозяйственные сопоставления экономических возможностей и итогов деятельности организаций, которые различаются по объему применяемых ресурсов и прочим объемным показателям; второе – относительные показатели в какой-либо степени сглаживают отрицательное воздействие инфляционных процессов, которые могут существенным образом исказить абсолютные показатели финансовой отчетности и этим фактом осложнить их сравнение в динамике.
Горизонтальный и вертикальный анализы дополняют друг друга, в связи с этим на практике часто составляют аналитические таблицы, которые характеризуют структуру и динамику определенных показателей отчетной бухгалтерской формы. Данные виды анализа очень важны при межхозяйственных сравнениях, поскольку предоставляют возможности проводить сравнение отчетности совершенно различных по роду деятельности и объемам производства организаций.
На основании данных видов анализа формируется сопоставительный аналитический баланс.
Каждый показатель сопоставительного баланса можно разбить на 3 группы[10]:
показатели структуры баланса;
показатели динамики баланса;
показатели структурной динамики баланса.
Для того, чтобы осмыслить единой картинки изменения финансового положения достаточно важными являются показатели структурной динамики баланса. Сравнивая преобразования в активе и пассиве, можно сказать о том, благодаря каким факторам в основном был приход дополнительных средств и в какие активы эти средства в большинстве случаев были инвестированы.
Преобразование активов субъекта хозяйствования в любом случае осуществляется в сравнении с преобразованием финансовых результатов.
Активы субъекта хозяйствования включают в себя внеоборотные и оборотные средства.
Значимость рассчитанного коэффициента устанавливается, в первую очередь отраслевыми нюансами кругооборота средств субъекта хозяйствования. В процессе внутреннего анализа структуры активов выявляются причины преобразования коэффициента за отчетный период. Анализ долговременных (внеоборотных) активов начинается с их оценки на начало и конец периода.
В процессе анализа обнаруживаются статьи активов, по которым был осуществлен больший вклад в наращивание общей размера внеоборотных активов и активов субъекта хозяйствования в целом

.
На основании анализа определяется вид стратегического плана субъекта хозяйствования относительно долговременных инвестиций. Высокий удельный вес нематериальных активов во внеоборотных активах и высокая доля увеличения нематериальных активов в изменении общей величины внеоборотных активов за отчетный период говорят об новейшем современном характере стратегии хозяйствующего субъекта, т.е. направлении инвестиций в интеллектуальную собственность.
Высокий удельный вес долговременных финансовых инвестиций и высокая доля увеличения их в изменении общего размера внеоборотных активов за отчетный период говорит о финансово-инвестиционном стратегическом плане развития субъектам хозяйственной деятельности.
Условия, в которых больший удельный вес отведено основным средствам и неоконченное строительство в общем размере внеоборотных активов за отчетный период, определяют направление на формирование материальных факторов развития основной деятельности субъекта хозяйствования.
Анализ качества оборотных активов происходит на внутренних учетных сведениях. В первую очередь, нужно установить удельный вес тех активов, возможность реализации которых представляется маловероятной.
К этим активам относятся залежавшиеся запасы материалов, товары, которые не пользуются спросом, неясное дебиторское долговое обязательство, незаконченное производство. От того, как велик удельный вес данной группы в имуществе субъекта хозяйственной деятельности, зависит ликвидность.
Далее требуется провести анализ взаимоотношений сложно реализуемых активов к легко реализуемым. Легко реализуемые активы характеризуются в виде разности между общим объемом текущих активов и сложно реализуемыми активами. Рост их отношения к легко реализуемым активам обуславливает понижение ликвидности оборотных активов.
В обстоятельствах нестабильного экономического состояния для большей части отечественных организаций стало выгодным образом инвестировать деньги в производственные запасы и прочие товарно-материальные ценности.
Разделение оборотных активов на сложно реализуемые и легко реализуемые изменяется с преобразованием каких-либо отдельных экономических факторов.
В выводе анализа структуры оборотных активов правильно все оборотные активы сгруппировать по степени риска.
Факторы роста или сокращения имущества субъекта хозяйственной деятельности определяют в процессе анализа произошедших колебаний в составе факторов его формирования.
Поступление, покупка и формирование имущества реализуется благодаря собственным и заемным средств, характеристика соответствия которых отражает природу финансового состояния.
Анализ предусматривает оценку состава, структуры и динамики преобразования собственных и заемных средств в общем в имущественных источниках. Далее требуется отдельно дать анализ составу и динамике компонентов собственного и заемного капитала.
Собственный капитал — это различные средства по своей экономической сути, по принципам образования и применения источники: уставный капитал, добавочный, резервный капитал, фонд социальной области, целевые финансирования и поступления, нераспределенная прибыль[11].
Анализ проводится с установлением абсолютного преобразования компонентов факторов возникновения собственного капитала, далее устанавливается удельный вес каждого компонента источника собственного капитала в общем размере собственного капитала (капитал и резервы) и в валюте баланса. На основании отклонений по цельному весу требуется оценить изменения имущественных источников.
Особенное внимание при оценке источников собственного капитала нужно уделить более стабильной составляющей собственного капитала (принципы образования, изменения и пр.). Его размер может меняться на продолжении года при условии поддержки формы собственности за счет выпуска (или выкупа) акций, или роста (или сокращения) номинальной стоимости выступает введение соответствующих изменений в учредительную документацию.
Добавочный капитал представляет собой эмиссионный доход, он содержит суммы от дооценки внеоборотных активов, средства ассигнований из бюджета, использованные на финансовое обеспечение долговременных инвестиций, а также прочие поступления в собственный капитал.
Резервный капитал содержит часть собственного капитала, предназначающуюся для того, чтобы покрыть непредвиденные убытки, для того, чтобы выплатить доходы инвесторам, когда прибыли на эти цели не хватает