Методика формирования финансового бюджета

Методика построения системы бюджетирования предусматривает ее эффективное функционирование при соблюдении условий ее построения и построении этапов и мероприятий.
Планирование финансового бюджета в основном зависит от использования данных бухгалтерского баланса учреждении, которые отражают источники финансирования, направления расходования.
Согласно информации, приведенной в Балансе в ФГБОУ ВО «МГУ им. Н.П. Огарёва» методика формирования финансовых бюджетов основана на проведении по нескольким этапам:
Первый этап предусматривает построение финансовых бюджетов основывается на применении метода пропорциональности прямых затрат относительно объемов продаж с корректировкой сумм активов и пассивов.
Второй этап формирования финансовых планов предусматривает построение операционных бюджетов и бюджета платежей, которые составляют статьи прогнозного бухгалтерского баланса с последующей корректировкой на суммы средств заемных источников
Третий этап основывается на применении бюджетов имущества и бюджетов источников формирования имущества по статьям бухгалтерского баланса. Данный этап является самым трудозатраты, однако детально показывает какие суммы активов и пассивов баланса были задействованы по государственным программам и заданиям или по приносящим доход работам и услугам, оказываемых Университетом.
-114301141095Бюджет нематериальных активов (Бюджет платежей, бюджет общехозяйственных расходов)
Бюджет основных средств (Бюджет производства, бюджет вспомогательных цехов, бюджет общехозяйственных расходов, план капиталовложений)
План капиталовложений (бюджет вспомогательных цехов, бюджет работ и услуг полученных)
Бюджет долгосрочных финансовых вложений
Бюджет закупки и использования ТМЦ, бюджет работ и услуг полученных, бюджет платежей
Бюджет закупки и использования ТМЦ, бюджет готовой продукции, бюджет производства
Бюджет платежей
Бюджет продаж
АКТИВ
Внеоборотные активы
-НМА
-Незавершенное строительство
-Вложения в ТМЦ
-Долгосрочные финансовые вложения
-Прочие внеоборотные активы
Оборотные активы
-запасы
-НДС по приобретенным ценностям
-краткосрочные финансовые вложения
-долгосрочная и текущая ДЗ
-денежные средства
-прочие оборотные активы
БАЛАНС
-основные средства
Бюджет краткосрочных финансовых вложений
00Бюджет нематериальных активов (Бюджет платежей, бюджет общехозяйственных расходов)
Бюджет основных средств (Бюджет производства, бюджет вспомогательных цехов, бюджет общехозяйственных расходов, план капиталовложений)
План капиталовложений (бюджет вспомогательных цехов, бюджет работ и услуг полученных)
Бюджет долгосрочных финансовых вложений
Бюджет закупки и использования ТМЦ, бюджет работ и услуг полученных, бюджет платежей
Бюджет закупки и использования ТМЦ, бюджет готовой продукции, бюджет производства
Бюджет платежей
Бюджет продаж
АКТИВ
Внеоборотные активы
-НМА
-Незавершенное строительство
-Вложения в ТМЦ
-Долгосрочные финансовые вложения
-Прочие внеоборотные активы
Оборотные активы
-запасы
-НДС по приобретенным ценностям
-краткосрочные финансовые вложения
-долгосрочная и текущая ДЗ
-денежные средства
-прочие оборотные активы
БАЛАНС
-основные средства
Бюджет краткосрочных финансовых вложений
Данная система таблиц бюджетов и планов соответствует данным Баланса (ф

. 0503730), а также Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721) ФГБОУ ВО «МГУ им. Н.П. Огарёва» и может быть представлена в виде схемы изображенной на рисунках 6,7,8.
Рисунок 6 – Формирование финансовых бюджетов из статей актива баланса учреждения
center180192Бюджет собственного капитала
Бюджет платежей (Целевое финансирование и поступления)
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Бюджет долгосрочных обязательств
Бюджет кредиторской задолженности(бюджет закупки и использования ТМЦ, бюджет работ и услуг полученных, бюджет заработной платы, бюджет налогов, бюджет платежей)
Бюджет краткосрочных кредитов и займов, Бюджет платежей
Бюджет прочих краткосрочных обязательств
Бюджет использования чистой прибыли
ПАССИВ
Капитал и резервы
-уставный и добавочный капитл
-фонд социальной сферы
-целевое финансирование и поступления
-нераспределенная прибыль
Долгосрочные обязательства
-займы и кредиты
Краткосрочные обязательства
-кредиторская задолженность
-займы и кредиты
-доходы будущих периодов
-резервы предстоящих расходов
БАЛАНС
-резервный капитал
-задолженность перед участниками
-прочие краткосрочные обязательства
0Бюджет собственного капитала
Бюджет платежей (Целевое финансирование и поступления)
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Бюджет долгосрочных обязательств
Бюджет кредиторской задолженности(бюджет закупки и использования ТМЦ, бюджет работ и услуг полученных, бюджет заработной платы, бюджет налогов, бюджет платежей)
Бюджет краткосрочных кредитов и займов, Бюджет платежей
Бюджет прочих краткосрочных обязательств
Бюджет использования чистой прибыли
ПАССИВ
Капитал и резервы
-уставный и добавочный капитл
-фонд социальной сферы
-целевое финансирование и поступления
-нераспределенная прибыль
Долгосрочные обязательства
-займы и кредиты
Краткосрочные обязательства
-кредиторская задолженность
-займы и кредиты
-доходы будущих периодов
-резервы предстоящих расходов
БАЛАНС
-резервный капитал
-задолженность перед участниками
-прочие краткосрочные обязательства
Рисунок 7 – Формирование финансовых бюджетов из статей пассива баланса учреждения
Таким образом, из данных актива и пассива баланса формируются как операционные, так и финансовые бюджеты, отражающие суммы движения внеоборотных и оборотных активов учреждения.
0201930Бюджет продаж
Бюджет готовой продукции и Бюджет товаров
Бюджет прочих доходов и расходов
Бюджет общехозяйственных и коммерческих расходов
Бюджет вложений во внеоборотные активы
Бюджет краткосрочных кредитов и займов, Бюджет долгосрочных обязательств
Бюджет налогов
Бюджет прочих доходов и расходов
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка(нетто) от реализации продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие операционные доходы и расходы
Прочие внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы и расходы
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи
Прибыль(убыток) от обычной деятельности
Чистая прибыль отчетного периода
Коммерческие расходы
Прибыль(убыток) до налогообложения
Чрезвычайные доходы и расходы
Доходы от участия в других организациях
Бюджет продаж
Бюджет готовой продукции и Бюджет товаров
Бюджет прочих доходов и расходов
Бюджет общехозяйственных и коммерческих расходов
Бюджет вложений во внеоборотные активы
Бюджет краткосрочных кредитов и займов, Бюджет долгосрочных обязательств
Бюджет налогов
Бюджет прочих доходов и расходов
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка(нетто) от реализации продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие операционные доходы и расходы
Прочие внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы и расходы
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи
Прибыль(убыток) от обычной деятельности
Чистая прибыль отчетного периода
Коммерческие расходы
Прибыль(убыток) до налогообложения
Чрезвычайные доходы и расходы
Доходы от участия в других организациях
Рисунок 8 – Формирование финансовых бюджетов из отчета о финансовых результатах
Так, на основе приведенных схем и данных, мы можем определить что, формирование финансовых бюджетов в ВУЗе, основывается на отражении операции и сумм по счетам бухгалтерского учета идентичным отчетности с учетом сумм сальдо на начало и конец анализируемых периодов, оборотов по данным счетам аналитического и синтетического учета и в зависимости от принадлежности данных счетов по признакам «активных», «пассивных» или «активно-пассивных».