Использование зарубежного опыта при налоговом планировании

Проблема налогового планирования является частью налоговых отношений государства и налогоплательщиков и связано со стремлением налогоплательщиков уменьшить налоговую нагрузку и столь же понятным стремлением государства воспрепятствовать этому.
В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации «налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах». Предприниматель должен полной и максимально правильно использовать все установленные законом льготы и преимущества, поскольку налоговые органы в ходе налоговых проверок оценивают результаты налоговой политики организации в соответствии с основными направлениями налоговой, бюджетной инвестиционной политики государства.
Современные экономические реалии предопределяют необходимость анализа налогов как одного из базовых встроенных стабилизаторов с позиции институционализма

. Налоговое планирование является одним из важнейших проявлением институциональной экономики, позволяющем в определенной мере избежать такой институциональной ловушки в переходной экономики как уклонение от налогов.
Анализ зарубежного опыта показал, что отношение государства к оптимизации налоговых платежей выражается в форме различных концепций, в частности, уклонение от налога («taxevasion»), обхода (избегания) налога («taxavoidance»).
В случае уклонения от уплаты налога налогоплательщик прямо нарушает налогового законодательства и не может воспользоваться результатами налоговой оптимизации, становясь субъектом различного рода санкций.
В случае избегания налога он лишь косвенно нарушает налоговый закон, но при этом поступает правомерно, имея благоприятные налоговые последствия