Использование гибкого бюджета для анализа и контроля затрат в ООО «Рим - декор»

На основании фактической и бюджетной информации по производственной компании ООО «Рим-декор», осуществляющей пошив одежды и швейных принадлежностей рассмотрим использование гибкого бюджета при планировании произвести и реализовать 10 т. ед. товара.
Планируемые цены для единицы продукции составляют 6 т. р., уровень переменных затраты планируется как 5% от выручки. Опираясь на эти данные разработаем фиксированный бюджет по установленным компанией нормам расходов для сырья. Необходимые нормы для расходов и фактические переменные затраты производства для единицы продукции отражены в таблице 2.2. [19]
Таблица 2.2 – Нормы расходов и переменные затраты производства ООО «Рим-декор»
№ Показатель Затраты плана Затраты фактические
Ст-ть ед. затр. в р. Кол-во Сумма, в р. Ст-ть ед. затр. в р. Кол-во Сумма, в р.
1 Материалы, в т. ч.:
- ткань,
- фурнитура
500
300
3 м.
2 м.
1500
600
420
260
4 м.
3 м.
1680
720
2 Время работы 120 3 ч. 360 100 4 ч. 400
3 Электроэнергия 12 3 ч. 36 12 4 ч. 48
4 Вспомогательные материалы при 10% норме - - 210 - - 240
5 Итого переменных затрат - - 2706 - - 3088
При фактическом объеме производства и реализации, составляющем 7 т. ед., цена продажи единицы продукции составила 8 т. руб., а выручка – 56000 т. р.
В итоге при сравнении фактических показателей и бюджетных возникли определенные отклонения от фактического бюджета (таблица 2.3). [19]
Таблица 2.3 – Отклонения от фактического бюджета ООО «Рим-декор»
№ Показатель План Факт Отклонения
1 Объемы реализации, в т. ед. 10 7 -3 (н)
2 Выручка в т. р. 60000 56000 -4000 (н)
3 Затраты производства переменные в т. р., в т. ч.: 18942 21616 2674
- материалы 14700 16800 2100 (в)
- затраты труда 2520 2800 280 (в)
- вспомогательные материалы 1470 1680 210 (в)
-энергия 252 336 84 (в)
4 Переменные ком. затр. в т. р. 210 160 -50 (н)
5 Постоянные затраты производства в т. р. в т. ч.: 190 190 -
- з/п начальника цеха 80 80 -
- амортизация 50 50 -
- пр. 20 20 -
6 Постоянные адм. Затраты в т. р., в т. ч.: 360 360
- з/п 220 220 -
- амортизация 110 110 -
- пр. 30 30 -
7 Прибыль/убыток в т. р. 40298 33864 - 6434 (н)
При анализе фактического бюджета видно, что относительно показателя прибыли возникает неблагоприятное отклонение в - 6434 т. р. На отклонения в фактической прибыли от бюджета влияние оказало снижение объемов продаж.
Параллельно объемам реализации увеличиваются переменные затраты на 2674 т

. р., что расценивается в качестве отрицательного отклонения. В итоге, на вопрос, соответствует ли рост переменных затрат уменьшению объемов производства и реализации, фактический бюджет ответ не даст.
Для большей детальности и правомерности в анализе влияния затрат на итоги финансового года проведем корректировку бюджетных показателей по фактическому объему продаж 7 т. ед., применяя метод гибкого бюджетирования.
Размер статьи переменных затрат для гибкого бюджета определим через умножение норм переменных затрат при расчете для единицы продукции на фактические объемы продаж. Потом показатели в гибком бюджете сравним с плановой и фактической информацией и итог представим в таблице 2.4. [19]
Таблица 2.4 – Корректировка бюджета ООО «Рим-декор»
№ Показатель План Факт Гибкий бюджет Отклонения ГБ от
Плана Факта
1 Объем реализации в т. ед. 10 7 7 -3 (н) -
2 Выручка, в т. р. 60000 56000 56000 -4000 (н) -
3 Затраты производства переменные в т. р., в т. ч.: 18942 21616 20279 1337 (в) -1337 (н)
- материалы 14700 16800 15750 1050 (в) -1050 (н)
- затраты труда 2520 2800 2660 140 (в) -140 (н)
- вспомогательные затраты 1470 1680 1575 105 (в) -105 (н)
- энергия 252 336 294 42 (в) -42 (н)
4 Переменные ком. затраты, в т. р. 210 160 160 -40 (н) -
5 Затраты производства постоянные в т. р. 190 190 190 - -
6 Затраты пост. адм. в т. р. 360 360 360 - -
7 Прибыль в т. р. 40298 33864 35011 -5287(н) 1147 (в)
Отклонения в показателях гибкого бюджета от фактического дают возможность выявлять уровень влияния разницы в объеме продаж на отклонение фактической прибыли ООО «Рим- декор» от плановой. Проанализировав представленные данные возможно сказать, что уменьшение объемов реализации на 3 т. ед. вызвало снижение, прибыли на 5287 т. р. Такое отклонение отражает недостаточно качественную работу в отделе сбыта фирмы, то есть, требуется пояснить причины такого снижения в объемах продаж и принимать меры для их устранения.
Отклонение в фактических затратах от гибкого бюджета показывает на уровень влияния изменений в общей сумме затрат на отклонение для фактической прибыли от плановой. То есть, уменьшение фактической прибыли на 5287 т