Иностранный опыт налогообложения малого бизнеса

Рассмотрим зарубежный опыт применения специальных налоговых режимов.
Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в ряже стран. В Турции применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты подоходного налога и налога на добавленную стоимость. Налоговой базой выступает доход, который определяется с учетом рода занятия или вида предприятия. Действие режима распространяется на следующие категории налогоплательщиков: малые предприятия, лица свободной профессии, наемные работники. Ставка налога составляет 25%.
В Литве ЕНВД уплачивают предприятия, чей валовой доход меньше 100 тыс. литов (приблизительно1,2 млн. руб.).
В Азербайджане применяется упрощенная система, которая отменяет необходимость уплаты налога на прибыль и НДС. Единый налог уплачивается ежеквартально по ставке 2% [32, с. 17].
В Киргизии малые предприятия с годовой валовой выручкой до 3 млн. сомов (приблизительно 2 млн. руб.) могут платить единый налог от валовой выручки по ставке, размер которой варьируется от 5 до 10% — в зависимости от вида деятельности.
В Румынии перейти на упрощенную систему могут предприятия, годовой оборот которых не превышает 100 тыс. евро (4 млн. руб.), а численность занятых — меньше 10 человек. Налог на валовой оборот платится по ставке 3% ежеквартально.
Мировая практика показывает, что наиболее распространено сочетание единого налога на вмененный доход и упрощенной системы.
Направления совершенствования специальных налоговых режимов
Предлагаются следующие пути решения выявленных проблем:
Упрощенный режим налогообложения тоже динамично изменяется - как в части законодательства, так и в части практики его применения предпринимателями.
Предлагаются следующие пути решения выявленных проблем:
решение проблемы применения предельных значений показателей, которые ограничивают применение упрощенной налоговой системы. Их следует скорректировать и дифференцировать в зависимости от средней численности работников. Так, например, для субъектов малого и среднего предпринимательства показатель предельного дохода может быть дифференцирован с помощью коэффициента, который учитывает среднесписочную численность работников по отношению к цифре 100 человек, установленной для малых предприятий. Тогда при средней численности 150 человек предельная величина дохода такого предприятия может быть увеличена в 1,5 раза.
При этом необходимо рассчитать наиболее оптимальные значения. Так как в случае установления слишком высокого порога привлекается излишнее количество экономических субъектов, использующих данный режим для сокращения налогового бремени, а слишком низкий уровень ограничивающих показателей затрудняет деятельность субъектов малого предпринимательства, которые не могут использовать упрощенную систему налогообложения

.
Проблема пороговых значений усугубляется низкой степенью дифференциации налогоплательщиков по отраслям деятельности и размерам бизнеса, что особенно важно для таких стран, как Россия, где имеют место чрезвычайно высокие территориальные и отраслевые различия по ключевым экономическим характеристикам.
Таким образом, следует дифференцировать ставки единого налога по укрупненным видам и отраслевой направленности предпринимательской деятельности.
2) рационально ввести классификационную категорию микропредприятие с относительно низкими показателями оборота или дохода. Реализация данного предложения несколько усложнит структуру упрощенной системы налогообложения, но повысит уровень как вертикальной, так и горизонтальной справедливости. Для микропредприятий возможно предусмотреть более льготный режим налогообложения, выражающийся в снижении ставок налога или вообще установлении налоговых каникул на период их становления, например, в течение одного года.
3) целесообразно повысить значения ограничиваемых показателей для предприятий высокотехнологичных и инновационных отраслей, что будет способствовать развитию экономики страны в целом. При этом в целях избежания неопределенности должен быть создан строго ограниченный перечень высокотехнологичной продукции и услуг инновационного характера, в который могут вноситься изменения в зависимости от приоритетов социально-экономического развития государства [15, с. 35].
4) особого внимания требует вопрос о невозможности возврата на упрощенный режим налогообложения в течение года при отказе или утрате права на ее применение. Не следует лишать плательщика единого налога права использования упрощенной системы в течение года, в случае если превышение предельных значений было допущено однократно в течение календарного года. Тогда как при повторном нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения в течение двух последующих лет налогоплательщик будет переводиться на общий налоговый режим в принудительном порядке.
5) следует расширить перечень расходов, которые учитываются для целей налогообложения. Целесообразно дополнить его рядом необходимых затрат, учитываемых при расчете налога на прибыль (например, представительские расходы, на подписку профессиональной периодической литературы, на медицинский осмотр работников и др.), так как в некоторых случаях сумма исчисленного единого налога может быть больше налога на прибыль.
6) отменить механизм взимания минимального налога. Опыт других стран показывает, что дополнительные издержки, связанные с исчислением альтернативного минимального налога, не покрываются дополнительными налоговыми поступлениями, поэтому имеет смысл отменить использование минимального налога.
Основным достоинством действующего порядка исчисления единого налога на вмененный доход выступает возможность субъектам малого бизнеса минимизировать свои налоговые показатели