Информационная база анализа движения денежных средств организации

Информационной базой для проведения анализа движения денежных средств служит бухгалтерская отчетность. Основными источниками информации для анализа служат бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, и другие формы бухгалтерской отчетности, о также данные первичного и аналитического учета, которые непосредственно расшифровывают и дают отдельную оценку каждой статье бухгалтерского баланса.
Основная форма финансовой отчетности бухгалтерский баланс непосредственно характеризует финансовое состояние организации на определенный момент времени и отражает экономические ресурсы субъекта хозяйствования в единой денежной оценке по их направлениям использования, что представлено первым разделом баланса - активом, и по источникам их финансирования, представлены в вторым разделом баланса - пассивом. Актив бухгалтерского баланса рассматривает внеоборотные и оборотные активы организации – финансовые ресурсы компании, а пассив включает в себя капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства – источники финансовых ресурсов организации [21, с. 320].
Отчет о финансовых результатах содержит сведения о текущих финансовых результатах финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. В отчете отражена выручка от продаж, затраты компании на производство реализованной продукции (работ, услуг) коммерческие и управленческие расходы, текущий налог на прибыль и чистая прибыль (убыток).
Отчет о движении капитала отражает структуру собственных средств экономического субъекта, представленного в динамике; в отчете о движении денежных средств отражаются остатки денежных средств субъекта хозяйствования на начало и конец отчетных периодов, а также денежные потоки средств их поступление и расход.
Основные операции организаций, связанные движением денежных средств, непосредственно находят отражение в бухгалтерском отчете «Отчет о движении денежных средств»

.
В международной практике анализа денежных потоков субъекта хозяйствования, в основе которой лежит соблюдение требований Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО 7) «Отчеты о движении денежных средств», принято выделять денежные потоки по трем видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой [12, с. 21].
Текущей (операционной) деятельностью считается деятельность компании, которая преследует извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями финансово-хозяйственной деятельности организации.
Инвестиционной деятельностью считается деятельность компании, непосредственно связанная с капитальными вложениями, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие компании и т.п.
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, которая связана с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера и т.п. [16, с. 155]
С 1 января 2000 г. в отечественной практике действует новая форма бухгалтерской отчетности №4 «Отчет о движении денежных средств», утвержденная приказом Минфина РФ №43н от 6 июля 1999 г. «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). «Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации», утвержденными приказом Минфина РФ №60н от 28 июля 2000 г., установлен порядок составления «Отчета о движении денежных средств». Отчет содержит сведения о потоках денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации и остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода [19, с