Этапы бюджетирования и виды бюджетов

Бюджетирование, в целом, – это технология управления фирмой на всех уровнях, которая обеспечивает достижение стратегических целей с помощью бюджетов, основанных на сбалансированных финансовых показателях. Внедрение бюджетирования в фирме требует от руководителя больших усилий и, как правило, занимает значительный период времени. На подготовительном этапе нужно провести анализ организационной структуры компании, функций действующих подразделений, документооборота, информационных потоков.
Продолжительность всего бюджетного цикла может отличаться в разных организациях, но, наиболее целесообразно установить годовой периода планирования.
Выделяют следующие основные стадии бюджетного цикла:
установка целей;
подбор необходимой информации для разработки бюджетов;
сопоставление, обобщение и анализ всей собранной информации, составление проектов бюджетов;
полная оценка и возможная корректировка бюджетов;
утверждение;
исполнение бюджетов, а также текущая корректировка расчетных показателей;
анализ выявленных отклонений;
составление и представление отчета об исполнении бюджетов и анализ полученных результатов;
разработка рекомендаций с целью прогнозирования на будущее.
Бюджетирование является трудоемким и сложным процессом, который требует определенной квалификации сотрудников, технического обеспечения, а также соблюдение большого числа организационных моментов, с которыми фирмы периодически сталкиваются при внедрении системы бюджетирования на предприятии. При условии эффективно организованной системы бюджетирования у фирмы появляется возможность верно прогнозировать свои финансовые результаты на довольно большое количество периодов в перспективе.
Состав всех составляемых бюджетов устанавливается фирмами самостоятельно. Они определяют конфигурацию, количество, перечень разрабатываемых бюджетов, отнесение каждого к определенному виду или типу. [13, c.177]
Бюджеты различаются по формам и видам: отдельные специализированные бюджеты, которые характеризуют промежуточные операции (закупка материалов и сырья, производственный бюджет), некоторые бюджеты несут информацию только о доходах или расходах (бюджет продаж), а также укрупненные бюджеты (прогнозный отчет о финансовых результатах, прогнозный бюджет денежных средств), которые показывают расходы и доходы в целом по предприятию.
Любое финансовое планирование – это всего лишь один из аспектов бюджетирования в фирме. Другой важнейший аспект проявляется при создании операционных бюджетов. [4, c.286]
Выделять около 8-12 основных операционных бюджетов.
Операционные бюджеты, как правило, являются основой при составлении финансовых, результирующих бюджетов (рис.1.2).
Непосредственно в операционных бюджетах расшифровывается информация для последующего финансового планирования. При составлении этой совокупности бюджетов (финансовых и операционных) необходимо верно:
спланировать объем реализации;
определить ожидаемый размер производства;
подсчитать издержки производства и операционные затраты;
рассчитать денежный поток и поученные финансовые показатели;
составить финансовые документы прогнозирования.
Бюджет продаж
Бюджет производства
Бюджет поступления денежных средств
Бюджет прямых затрат на оплату труда
Бюджет непроизводственных расходов
Бюджет прямых затрат на материалы
Бюджет себестоимости продукции
Бюджет коммерческих расходов
Бюджет управленческих расходов
Бюджет доходов и расходов
Прогнозный баланс
Инвестиционный бюджет
Бюджет движения денежных средств
Бюджет закупок
Бюджет расчетов с кредиторами
Финансовые бюджеты
Бюджет продаж
Бюджет производства
Бюджет поступления денежных средств
Бюджет прямых затрат на оплату труда
Бюджет непроизводственных расходов
Бюджет прямых затрат на материалы
Бюджет себестоимости продукции
Бюджет коммерческих расходов
Бюджет управленческих расходов
Бюджет доходов и расходов
Прогнозный баланс
Инвестиционный бюджет
Бюджет движения денежных средств
Бюджет закупок
Бюджет расчетов с кредиторами
Финансовые бюджеты
Рисунок 2.2 – Схема бюджетирования фирмы
Из рис

. 2.2. можно сделать вывод, что совокупность финансовых и операционных бюджетов охватывает в целом основные стороны деятельности компании. Таким образом, бюджетирование является, в сущности, процессом комплексного хозяйственного прогнозирования.
Рассмотрим основные составляющие бюджетирования:
Бюджетирование начинается с составления бюджета продаж, где должно быть представлено около 90% всех видов доходов компании.
Бюджет продаж – некая отправная точка в процессе бюджетирования, потому что именно план продаж влияет главным образом на все остальные формируемые бюджеты фирмы.
Определим место бюджета продаж в общей системе бюджетирования компании и его важные взаимосвязи. Они представлены на рис. 2.3.
14852651778635Прибыль и убытки
00Прибыль и убытки
31489651321435План маркетинговых мероприятий
00План маркетинговых мероприятий
3148965622935Коммерческие расходы
00Коммерческие расходы
14217651143635Кассовый бюджет
00Кассовый бюджет
1421765622935Бюджет производства
00Бюджет производства
4304665177863400368236429273500112966519310340011296651321434001129665788034001129664292735001129665292734004571364292735002602865292734001967865432435001421765127635Бюджет продаж
00Бюджет продаж
Рисунок 2.3 – Место бюджета продаж в системе бюджетирования организации
Бюджет продаж непосредственно показывает плановый объем реализации товара в разрезе номенклатуры в стоимостном и натуральном выражении. Бюджета продаж детализируется не только согласно номенклатуры товаров, также по регионам, типам покупателей, перспективе планирования и т.п.
Далее формируется бюджет поступлений денежных средств. Он представляет собой расчет всех ожидаемых поступлений денежной наличности от продаж продукции с отсрочкой платежа