Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы сотрудников ООО

Бухгалтерский учет удержаний из доходов работников осуществляется в корреспонденции счета учета заработной платы 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», аналитика по которому ведется по каждому конкретному работнику. Процедура начисления удержаний возложена на отдел, в обязанности которого входит начисление трудового вознаграждения сотрудникам. Расчет удержаний производится в расчетной ведомости (приложение В). По каждому сотруднику формируется расчетный листок (приложение Г).
Основным видом удержаний из заработной платы является НДФЛ, который начисляется на отдельном субсчете счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту отражаются начисления удержаний из заработной платы, а по дебету – перечисление удержанных сумм в бюджет. Работодатель выступает налоговым агентом и берет на себя обязанность по исчислению НДФЛ исходя из размера доходов с учетом права на вычеты, удержанию сумм налога, а также перечисления удержанных сумм НДФЛ в федеральный бюджет.
Также частым видом удержания являются расчеты по недостаче и порче ценностей, выявленной в результате инвентаризации. Результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета вне зависимости от полученного результата: излишков или недостач. Излишки приходуются в качестве прочих доходов на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы». Недостача ценностей отражается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Нормы естественной убыли не утверждены. Списание недостач производится за счет виновных лиц, к которым относятся кладовщики. Списание признанной материальным лицом недостачи производится из заработной платы в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
В таблице отразим операции по формированию результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета и произведению удержаний из заработной платы материально-ответственного лица :
Таблица - Учет удержаний недостачи, выявленной в результате инвентаризации материалов на складе
№ п/п Наименование хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Основание для бухгалтерской записи
Дебет Кредит
1 Выявлена недостача масляных фильтров 20 шт. по себестоимости 370 руб./шт

. 7 400 94 10 Инвентаризационная опись
2 Недостача ценностей списана на слесаря по ремонту автомобилей 7 400 73-2 94 Приказ руководителя
3 Разница между рыночной стоимостью недостающих ценностей и их стоимостью включена в состав доходов будущих периодов 2 200 73-2 98-4 Бухгалтерская справка
4 Недостача ценностей удержана из заработной платы слесаря 9 600 70 73-2 Приходный кассовый ордер
5 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и учетной стоимостью недостающих ценностей включена в состав прочих доходов организации 2 200 98-4 91-1 Бухгалтерская справка
Следовательно, материально-ответственное лицо погашает выявленную недостачу ценностей по рыночной цене. Потери и недостачи по себестоимости относятся на счет возмещения убытка, а разница между себестоимостью ценностей и их рыночной ценой относится на прочие доходы организации. Сотрудник может возместить недостачу через кассу путем внесения средств или при помощи удержания из заработной платы в следующем периоде.
Отметим, что суммы излишне выплаченной сотрудникам заработной платы также удерживаются из вознаграждений в том периоде. В котором выявлены счетные ошибки. Сторнируется бухгалтерская проводка на величину начисленного вознаграждения и за работником числится долг вплоть до следующего месяца, в котором производятся выплаты заработной платы с учетом возникшей переплаты.
Начисление взносов по алиментам производится на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Перечисление производится на счет, указанный в заявлении матери ребенка. Отразим хозяйственные операции по отражению выплаты заработной платы и алиментов на счетах бухгалтерского учета :
Таблица - Учет удержаний из заработной платы алиментов на ребенка
№ п/п Наименование хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Основание для бухгалтерской записи
Дебет Кредит
1 Начислена заработная плата сотруднику 31 350 26 70 Расчетно- платежная ведомость
2 Удержан НДФЛ ((31 350 - 1 400) x 13%) 3 894 70 68/ндфл
Налоговая карточка
3 Начислены страховые взносы с исчисленной заработной платы (31 350 x 30,4%) 9 530,4 26 69 Бухгалтерская справка-расчет
4 Удержана сумма алиментов на одного ребенка ((31 350 - 3 893,50) x 25%) 6 864 70 76 Бухгалтерская справка-расчет
5 Выплачено работнику за минусом алиментов и НДФЛ (31 350 - 3 893,50 - 6 864,13) 20 592 70 50 Расчетно-платежная ведомость
Как видно из приведенных расчетов, заработная плата работника составляет 31 350 руб., сотрудник имеет право на стандартный вычет на одного ребенка, следовательно, применяется вычет по НДФЛ в размере 1400 руб