Аудит учета и движения денежных средств на расчетном и других счетах

После аудита кассовых операций согласно программе аудита проведена проверка учета денег в ООО «СЗС» на расчетном счете и специальных счетах в банковской организации. Проверка бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете и специальных счетах ООО «СЗС» согласно программе аудита осуществлялась выборочным порядком за 2019год.
Прежде всего, требуется выяснить, в каких учреждениях банка и сколько открыто счетов.
Так, для расчетно-кассовых операций ООО «СЗС» имеет расчетный счет № 40702810240420100554 в ПАО Сбербанк г. Москва к/сч 30101810400000000225, БИК 044525225.
Кроме того ООО «СЗС» размещают свободные денежные средства в депозит для чего в банке по мере размещения открываются депозитные счета.
Далее была осуществлена проверка полноты учета операций, согласно выпискам банка. Сначала все выписки были рассмотрены внимательно на наличие подчисток и исправлений, которые в результате не были обнаружены. Требуется отметить, что при обнаружении в выписке исправлений, которые не были оговорены, пятен, подчисток и загрязнений, требуется осуществление выверки данных в учреждении банковской организации.
Потом остаток средств в выписках с расчетного счета ООО «СЗС» на конец одной даты сравнивался с остатком денег на начало следующей даты в следующей выписке.
Несоответствие указанных сальдо говорит об отсутствии части документов первичного типа.
Вследствие осуществления такой процедуры было установлено, что выписки вместе с документами платежного характера в ООО «СЗС» собраны в хронологической последовательности.
Следующий этап аудита - это проверка полноты документов оправдательного характера к банковским выпискам. Каждая сумма, которая указана в выписке банка, должна подтверждаться документом оправдательного характера. Это могут быть платежные поручения, платежные требования-поручения, квитанции к объявлению на взнос наличными и прочие документы. Суммы по банковским выпискам должны в полной мере соответствовать суммам, которые указаны в первичных документах, которые приложены к ним. Если определенного оправдательного документа нет, требуется в письменном виде это довести до сведения руководства ООО «СЗС». В случае отсутствия первичных оправдательных документов аудитору также требуется осуществить выверку данных в банковском учреждении.
На оправдательных первичных документах, которые приложены к банковским выпискам, должны быть штамп банковской организации и подпись банковского работника

. При выявлении первичных документов без банковского штампа аудитору требуется также осуществить выверку данных в учреждении банка.
Зачастую отсутствие документов оправдательного характера является свидетельством мошенничества с денежными наличными средствами при их получении. По этой причине требуется осуществить проверку правильности и полноты зачисления денег, которые были сданы в банк наличными. Проверка происходит посредством сравнения кассовой книги, квитанции к объявлению на взнос наличными, отчета кассира и банковской выписки на соответствующую дату.
С целью проведения проверки соответствия сумм в банковских выписках по счету и суммам в документах к ним составлен рабочий документ аудитора, который представлен в таблице 10. Информационной базой является выписка банка за 06.12.2019г (Приложение 14)
Таблица 10 - Результат выборочной проверки соответствия сумм в банковских выписках и суммам в документах к ним за 06.12.2019г
Дата № документа Перечисленная сумма Назначение платежа Оправдательные документы Примечание
1 2 3 4 5 6
06.12.2019 938411 32 Комиссия банка Банковский ордер (Приложение 15) Нарушений не установлено
06.12.2019 938414 400 Комиссия банка Банковский ордер Нарушений не установлено
06.12.2019 50637 2000 Прочие выплаты по реестру №553 от 06.12.19 Платежное поручение № 50637. Договор № 40141794 от 30.08.17г Нарушений не установлено
06.12.2019 45242 10763 Прочие выплаты по реестру №552 от 06.12.19 Платежное поручение №45242. (Приложение 16) Договор № 40141794 от 30.08.17г Нарушений не установлено
06.12.2019 2285 7726 Оплата по счету № 14547 от 04.12.2019 за тех. маты Платежное поручение № 2285 (Приложение 17) Нарушений не установлено
06.12.2019 2278 12200 Оплата по счету №6033 за респиратор Платежное поручение №2278 (Приложение 18) Нарушений не установлено
Продолжение таблицы 10
1 2 3 4 5 6
06.12.2019 2273 42900 Оплата по счету №1972 за вывоз отходов Платежное поручение № 2273 (Приложение 19) Нарушений не установлено
06.12.2019 2284 50000 Оплата по счету №23 за работы по администрированию ЛВС Платежное поручение №2284 (Приложение 20) Нарушений не установлено
При аудиторской проверке документов оправдательного характера приложенным к выпискам банка ООО «СЗС» было установлено, что каждой сумме, которая указана в банковской выписке, соответствует документ оправдательного характера: платежные поручения с отметками банковской организации и подписями банковских работников, банковский ордер и т.д.
Далее проведена проверка отражения в учете первичных документов к банковским выпискам, результаты которой представлены в таблице 11.
Таблица 11 – Результаты проверки правильности отражения банковских операций в бухгалтерском учете за 06.12.2019г
Операция Отражение в учете Выводы аудитора
Номер документа Содержание По данным организации По данным аудитора
Дт Кт Сумма, руб