Анализ затрат предприятия в разрезе основных статей

Для формирования калькуляции на предприятии проводятся следующие операции:
1 Проводится распределение основных и вспомогательных материалов в расчете на всю продукции на основании списанных материалов и производственного отчета по бухгалтерским данным проводкам.
2 Проводится распределение по всей выпущенной продукции цехом, по норме времени заработной платы и соц. страхование.
3 По утвержденным нормам расхода на единицу продукции распределяются суммы предъявленные за использование электроэнергии и воды.
4 Все остальные затраты распределяются пропорционально заработной плате основных работников.
Составляются калькуляции на 1 м2. материалов, для оперативного анализа рентабельности данного цеха. Потом для более полного анализа себестоимости, отдельно по каждому виду продукции составляются, аналогично калькуляции на 1 м2.
Фактические калькуляции сдаются в плановый отдел для дальнейшего анализа рентабельности данного подразделения.
Состав и динамика производства продукции цеха по изготовлению офисной мебели представлена в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Состав и динамика производства продукции цеха за 2018-2020 г.г.
Величина показателя Изменения величины в %
Наименование
продукции 2018 количество (шт) 2019 количество (шт) 2020(план) количество (шт) по количеству (шт.) 2020/2018 Относительно величины предшествующей даты 2020/2018
Шкаф книжный1800х800х440 511 517 517 6,00 101,17
Шкаф для одежды1700х800х440 529 563 563 34,00 106,43
Стол компьютерный 1000х800х750 56 61 61 5,00 108,93
Стол для заседания 1500х900х750 19 15 15 - 4,00 78,95
Шкаф для документов1800х800х440 396 415 415 19,00 104,80
Шкаф угловой 1800х440х440 318 290 290 - 28,00 91,19
Стол письменный с угловым элементом1400х700х750 40 35 35 - 5,00 87,50
Тумба выкатная 510х530х420 92 103 103 11,00 111,96
Стол 2-х тумбовый с дверкой и ящиками1500х800х750 96 102 102 6,00 106,25
Стол приставка 1000х600х720 121 130 130 9,00 107,44
Скамейка 1200х300х470 240 265 265 25,00 110,42
Итого: 2 418 2 496 2 496 78,00 103,23
Данные таблицы 2.8 говорят о том, что объем производства продукции участка в 2018 году составил 2 418 шт. офисной мебели, а в 2019 году увеличился на 78 шт., или на 3,2 %, и составил 2 496 шт. Положительное влияние на изменение объема производства оказало увеличение выпуска:
шкафа книжного 1800х800х440 на 6 шт., или 1,17 %;
шкафа для одежды 1700х800х440 на 34 шт., или на 6,43%;
стола компьютерного 1000х800х750 на 5 шт., или на 8,93 %;
шкафа для документов 1800х800х440 на 19 шт., или на 4,8 %;
тумба выкатной 510х530х420 на 11 шт., или на 11,96 %;
стола 2-х тумбового с дверкой и ящиками 1500х800х750 на 6 шт., или на 6,25 %;
стола приставки 1000х600х720 на 9 шт., или на 7,44 %;
скамейки 1200х300х470 на 25 шт., или 10,42 %.
На изменение объема производства цеха отрицательное воздействие оказало понижение выпуска:
стола для заседания 1500х900х750 на 4 шт., или на 22,05%;
шкафа углового 1800х440х440 на 28 шт., или на 8,81 %;
стола письменного с угловым элементом 1400х700х750 на 5 шт., или на 12,5.[15]
Выпуск офисной мебели на 2020 год запланирован на уровне 2019 года в количестве 2496 шт., что выше по сравнению с 2018 годом на 78 шт. в натуральном выражении, или на 3,23 % в относительном выражении.
Анализ изменения в структуре выпуска продукции позволяет определить текущие и перспективные потребности предприятия в этой продукции и выявить изменения в ассортименте офисной мебели.
Данные о структуре производства цеха по видам продукции за 2018-2020 годы представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Структура производства продукции участка за 2018-2020 гг.
Наименование продукции Удельный вес, % Изменение удельного веса (процентного пункта) 2020/2018
2018 2019 2020 (план)
Шкаф книжный 1800х800х440 21,13 20,71 20,71 - 0,42
Шкаф для одежды 1700х800х440 21,88 22,56 22,56 0,68
Стол компьютерный 1000х800х750 2,32 2,44 2,44 0,13
Стол для заседания 1500х900х750 0,79 0,60 0,60 - 0,18
Шкаф для документов 1800х800х440 16,38 16,63 16,63 0,25
Шкаф угловой 1800х440х440 13,15 11,62 11,62 - 1,53
Стол письменный с угловым элементом 1400х700х750 1,65 1,40 1,40 - 0,25
Тумба выкатная 510х530х420 3,80 4,13 4,13 0,32
Стол 2-х тумбовый с дверкой и ящиками 1500х800х750 3,97 4,09 4,09 0,12
Стол приставка 1000х600х720 5,00 5,21 5,21 0,20
Скамейка 1200х300х470 9,93 10,62 10,62 0,69
Итого: 100 100 100 0,00
Из данной таблицы следует, что в структуре производства продукции участка в 2019 году наибольший удельный вес заняли шкаф для одежды 1700х800х440 и составил 22,56 %, что на 0,68 п

. п. больше по сравнению с 2018 годом. Рост удельного веса в сравнении с 2018 годом наблюдается и по таким основным видам продукции, как:
стол компьютерный 1000х800х750 на 0,13 п. п. до 2,44 % в 2019 году;
шкаф для документов 1800х800х440 на 0,25 п. п. до 16,63 %;
тумба выкатная 510х530х420 на 0,32 п. п. до 4,13%;
стол 2-х тумбовый с дверкой и ящиками 1500х800х750 на 0,12 п. п. до 4,09 %;
стол приставка 1000х600х720 на 0,2 п. п. до 5,21%;
скамейка 1200х300х470 на 0,69 п. п. до 10,62 %.
По таким товарным группам, как: шкаф угловой 1800х440х440 на 1,53 п. п., шкаф книжный 1800х800х440 на 0,42 п. п., стол для заседания 1500х900х750 на 0,18 п. п., стол письменный с угловым элементом 1400х700х750 на 0,25 п. п., произошло наибольшее снижение удельного веса производственной продукции.
Данный анализ предоставляет нам возможность выявить использование каких ресурсов в большей или меньшей степени повлиял на изменение общей их величины и позволяет установить, насколько изменение использования ресурсов при данных условиях хозяйствования и в данный момент, является экономически обоснованным.
первую очередь проанализируем структуру затрат мебельного цеха на производство шкафа книжного 1800х800х440 за 2018-2020 гг. по статьям затрат. Для этого рассчитаем абсолютное изменение затрат по отношению: к предыдущему периоду и изменение доли каждого элемента затрат в общей сумме затрат на производство продукции. Анализ представим в таблице 2.10.
Таблица 2.10 – Состав и структура затрат на производство шкафа книжного 1800х800х440 за 2018-2019 гг. по элементам затрат
Элементы затрат 2018 2019 2019/2018
Абсолютное значение (руб.) Удельный вес (%) Абсолютное значение (руб.) Удельный вес (%) Абсолютное значение (руб.) Удельный вес (%)
Основные материальные затраты 187119,16 61,65 195028,02 61,4 7908,86 0,24
Возвратные отходы (вычитаются) 55,15 0,02 59,43 0,02 4,28 0,00
Вспомогательные материалы 47906,15 15,73 50506,77 15,90 2600,62 0,17
Энергия 1295,16 0,43 1315,24 0,41 20,08 0,01
Затраты на оплату труда 21877,77 7,18 23114,82 7,28 1237,05 0,09
Отчисления на соц. Нужды 5124,08 1,68 5409,88 1,70 285,80 0,02
Общепроизводственные расходы 40266,37 13,22 42298,70 13,32 2032,33 0,10
Цеховая себестоимость 303533,54 100 317614,00 100,00 14080,46 0,13
Как следует из данных таблицы 2.10, по сравнению с 2018 годом цеховая себестоимость на производство шкафа книжного 1800х800х440 возросла на 14080,46 руб. и в 2019 году составила 317614 руб. Это обуславливается воздействием следующих факторов:
стоимость основных материальных затрат возросла на 7908,86 руб,
стоимость возвратных отходов возросла на 4,28 руб,
стоимость вспомогательных материалов возросла на 2600,62 руб,
расходы на энергию для технологических потребностей возросла на 20,08 руб,
затраты на оплату труда основного персонала возросла на 1237,05 руб,
отчисления на социальные нужды возросли на 285,8 руб,
общепроизводственные затраты возросли на 2032,33 руб.
Таким образом по всем статьям расходов произошло повышение затрат в 2019 г. по сопоставлению с 2018 годом.
структуре расходов на изготовление продукции цеха наибольшее значение имеют основные материальные затраты и вспомогательные материалы и в 2019 г