Анализ современных проблем налогообложения как инструмента государственного регулирования

Основные доходы государственных и местных бюджетов Российской Федерации - это налоговые доходы.
Налоги - финансовая основа любого государства, т.к. налоги есть источник финансирования деятельности органов государственного управления.
Финансирование государственных нужд - один из основных признаков налога, который предопределяет фискальную функцию налога и выводит ее в ранг основной функции.
В этом случае говорится о финансировании не самих органов государственной власти, а о финансовом обеспечении всего государства, что является характерным отличием налогов от других фискальных платежей.
Фискальная функция является основной функцией налогов. В ней отражена основная роль налогообложения - изъятие части дохода в пользу бюджета государства. Фискальная функция присутствует во всех без исключения налогах в любой налоговой системе.
В финансовом (фискальном) аспекте воплощена сущность прямой взаимосвязи налогов, экономики и государства.
Выполняя фискальную функцию, налоги выполняют функцию государственного регулирования экономики, отражающую суть и миссию налогообложения. Реализация этой функции способствует формированию ресурсов, созданию материальные условия для деятельности государства.
Главный показатель государства - это формирование доходной части бюджета государства, основанного на стабильном и централизованном взимании налогов, выполняющих функцию, заключающуюся в сборе денежных средств для создания государственных фондов и материальных условий для функционирования государства.
Проведем анализ налоговой политики и динамики налогов в части их начисления, поступления в бюджет, их взыскания и т.д.
На основании данных сводной статистической отчетности ФНС России проведем анализ работы налоговых органов РФ в части налогообложения.
На основании данных сводных отчетов о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации сформируем таблицу 1 и таблицу 2.
Таблица 1
Начисленные к уплате налоги и сборы в бюджет Российской Федерации
(тыс.рублей)
На 01 января Доходы, администрируемые налоговыми органами Налоги Налоги и взносы на соц.нужд.
Федеральные Региональные Местные Спец.режимы
2016 10790455158 9461604201 872200188 228947067 495412698 829022
2017 13388573844 11995051367 947289150 251078685 450289689 566858
2018 16810430250 15320437909 1033269237 265282227 456756679 843399
2019 20712915310 18965895565 1179170620 277288215 557011497 271584
Таблица 2
Поступление налогов и сборы в бюджет Российской Федерации
(тыс.рублей)
На
01 января Доходы, администрируемые налоговыми органами Налоги Налоги и взносы на соц.нужд.
Федеральные Региональные Местные Спец.режимы
2016 14759415657 12126774580 853094332 217813315 522671027 1088338
2017 15495359415 13456178448 904499710 305966481 538144944 1050413
2018 18431519758 9161960995 1012050942 206218925 448085778 532658
2019 22522336672 11638081719 1444847146 369430903 550099600 658166
Доходы, администрируемые налоговыми органами (начисленные и полученные) представим графически на рисунке 7.
2381253810
Рисунок 7 - Начисленные к уплате и поступившие налоги и сборы в бюджет Российской Федерации
Для анализа начисления и поступления налогов и взносов в бюджетную систему Российской Федерации данные таблицы 1 и таблицы 2 представим графически на следующих рисунках:
- на рисунке 8 федеральные налоги;
- на рисунке 9 региональные налоги;
- на рисунке 10 местные налоги;
- на рисунке 11 налоги по специальным режимам налогообложения;
- на рисунке 12 налоги взносы на социальные нужды.
15811538735
Рисунок 8 - Федеральные налоги, начисленные к уплате и поступившие в
бюджет РФ
Рисунок 9 - Региональные налоги, начисленные к уплате и поступившие в
бюджет РФ
13525584455
Рисунок 10 - Местные налоги, начисленные к уплате и поступившие в бюджет РФ
89535183515
Рисунок 11 - Налоги начисленные, к уплате и поступившие в бюджет РФ при применении специальных режимов налогообложения
20955-67945
Рисунок 12 - Налоги и взносы на социальные нужды, начисленные к уплате и поступившие в бюджет РФ
Проведя анализ начисленных к уплате налогов и взносов и их поступление в бюджет РФ за четыре периода, мы видим общий рост как начисленных доходов в бюджет, так и увеличение их поступления

.
Положительная динамика наблюдается в части оплаты налогов, т.е. за 2018 год преобладает поступление налогов над их начислением, что указывает на рост погашения долгов налогоплательщиков за прошлые периоды, где наблюдалось преобладание начисления над оплатой.
Улучшение проанализированных данных говорит не просто об улучшение этих показателей, а указывает на повышение эффективности налоговой политики страны.
На основании данных сводных отчетов о задолженности по налогам, сборам и прочим платежам, проведем анализ работы налоговых органов с задолженностью по налогам, сборам, взносам и прочим обязательным платежам, для чего ряд данных статистической отчетности ФНС сгруппируем в таблицу 3. На основании данных таблицы 3 графически представим задолженность по налогам и сборам за исследуемые периоды (рисунок 13).
Таблица 3
Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ
(тыс.рублей)
На
01 января Задолженность по налогам и сборам всего Задолженность, взыскиваемая по исполнительным производствам Задолженность не возможная к взысканию Задолженность, доначисленная по результатам проверок
2016 827494473 110608205 8728076 181497197
2017 1031693514 121517743 8227821 199383723
2018 1081702914 130888715 5731485 340486301
2019 1040164343 134662116 8526289 273512627
3238523495
Рисунок 13 - Задолженность по налогам и сборам в бюджет РФ
Рассмотрев рисунок 12, видим уменьшение задолженности по налогам и сборам