Анализ системы оплаты труда в ООО «ТОПГИД-СЕРВИС»

В таблице 2.7 выполним анализ использованных средств, направленных на потребление (относящихся только к оплате труда).
По данным таблицы 2.7 можно сформулировать вывод, что наибольший удельно вес в расходах на оплату труда персонала занимают выплаты по сдельным расценкам, что характерно для производственной организации, в которых основной удельный вес в структуре персонала составляют рабочие сдельщики.
Таблица 2.7
Анализ использованных средств, направленных на потребление.
Показатель Количество, чел. Удельный вес в об-щей численности, %
2017 2018 2016 2016 2017 2018
расходы на оплату труда по сдельным расценкам 14730 16497 18381 39,6 38,9 37,6
расходы на оплату труда по тарифным ставкам 6259 7268 8393 16,8 17,1 17,2
расходы на оплату труда по окладам 8748 9396 10692 23,5 22,1 21,9
Премии 5155 6120 7850 13,9 14,4 16,1
Отпускные 2170 2380 2625 5,8 5,6 5,4
Больничные 50 680 777 0,1 1,6 1,6
Выплаты социального характера (материальная помощь) 88 91 122 0,2 0,2 0,2
Итого оплата труда (отнесенная на себе-стоимость) 37200 42432 48840 100,0 100,0 100,0
Выплаты за счет чистой прибыли или % к чистой прибыли 14 15 22 - - -
Выплаты социального характера за счет чистой прибыли или % к чистой прибыли 32 17 15 - - -
Итого расходы на персонал 37246 42464 48877 - - -
Далее выполним анализ повременного фонда заработной платы.
Исходные данные для проведения факторного анализа повременных расходов на оплату труда показаны в таблице 2.8.
Расчет факторов выполним в таблице по формулам, представленным в главе 1 и представим результаты в табличной форме (Таблица 2.9).
По результатам факторного анализа, выполненного в таблице 2.9 можно сделать вывод, что в 2017 году повременные расходы на оплату труда работников (их зарплата исчисляется исходя из количества отработанного времени) увеличились вследствие увеличения в этом периоде численности повременных работников, а также среднечасовой их оплаты. В 2018 году расходы на оплату труда повременных работников существенно увеличились вследствие роста часовой оплаты, а также увеличения численности работников, зарплата которых исчисляется исходя из количества отработанного времени.
Таблица 2.8
Исходные данные для выполнения факторного анализа повременных расходов на оплату труда ООО «ТОПГИД-СЕРВИС».
Показатель 2017 2018 2016 Отклонение, + -
2017 от 2016 2018 от 2017
Среднегодовая числен-ность повременных работников, чел. 47 49 53 2 4
Количество отработанных дней одним работником за год, дн. 256 254 252 -2 -2
Средняя продолжительность рабочего дня, ч. 7,9 7,8 7,6 -0,1 -0,2
Среднечасовая зарплата одного работника, руб. 0,158 0,172 0,188 0,014 0,016
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб. 15007 16663,9 19084,6 1656,5 2420,6
Таблица 2.9
Анализ повременных расходов на оплату труда ООО «ТОПГИД-СЕРВИС».
Показатель 2017 2018
Изменение фонда оплаты труда
в том числе за счет изменения: 1656,48 2420,64
среднегодовой численности повременных работников 638,61 1360,32
количества отработанных дней одним работником за год -122,23 -141,92
средней продолжительности рабочего дня -196,50 -458,52
среднечасовой зарплаты одного работника 1336,60 1660,76
Далее выполним анализ расходов на оплату труда работников-сдельщиков

. Исходные данные для проведения факторного анализа расходов на оплату труда по сдельным расценкам представлены в таблице 2.10.
Расчет факторов выполним в таблице 2.11.
Таблица 2.10
Исходные данные для выполнения факторного анализа расходов на оплату труда по сдельным расценкам.
Показатель 2017 2018 2016 Отклонение, + -
2017 от 2016 2018 от 2017
Переменные расходы на оплату труда (по сдельным расценкам), тыс.руб. 14730 16497 18381 1768 1884
Выручка от реализации, тыс. руб. 451 582 527 094 541 303 75512 14209
Темп роста вы-ручки, ед. 1,17 1,03 1 0
Удельная трудоемкость, руб. 0,00003 0,00004 0,00004 0,000003 0,000005
Оплата труда за 1 чел. ч. 982,0 868,3 835,5 -114 -33
Данные таблицы 2.11 позволяют сделать вывод, что основным фактором, влияющим на увеличение расходов по сдельным расценкам, является изменение удельной трудоемкости и увеличение сдельных расценков.
Подводя итоги по анализу, выполненному в данном параграфе, можно сделать вывод, что расходы на оплату труда в исследуемой организации начисляются в соответствии с отработанным временем, а также по сдельным расценкам. Наибольший удельный вес приходится на расходы, начисленные по сдельным расценкам.
Таблица 2.11
Анализ расходов на оплату труда по сдельным расценкам.
Показатель 2017 2018
ФЗПусл1 17192,6 16941,8
ФЗПусл2 516,3 624,2
ФЗПусл3 18657,4 19101,9
Изменение переменной части расходов на оплату труда сложилось под влиянием факторов: 1767,5 1884,4
изменение объёма производства продукции 2463,0 444,7
изменение структуры произведённой продукции: -16676,3 -16317,6
я изменения удельной трудоёмкости продукции 18141,1 18477,7
изменение оплаты труда (сдельных расценков) -2160,4 -720,4
Таким образом, на повременные расходы наибольше влияние оказывает изменение численности и тарифного расценка, на сдельные – изменение трудоемкости и размер сдельных расценок.
Необходимо отметить, что темпы динамики производительности труда опережают темпы динамики оплаты труда в 2017г., то есть выполняется указанный выше принцип, и, следовательно, имеет место существенная экономия фонда заработной платы, соблюдаются условия, необходимые для увеличения выручки.
Таким образом, в 2017 году ООО «ТОПГИД-СЕРВИС» удалось разработать мероприятия, позволяющие обеспечить необходимые условия для расширения торгово-закупочной деятельности.
Таблица 2.12
Влияние соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы на себестоимость товаров ООО «ТОПГИД-СЕРВИС».
Показатели Годы
2016 2017 2018
Производительность труда в год, тыс