Анализ схем налогообложения ООО «Каблучок»

Формирование финансового результата деятельности предприятия в общей схеме налогообложения (плательщик НДС) представлено по плановым данным.
Расчеты по формированию финансового результата выполнены в соответствии с Налоговым кодексом РФ и формулами представленными ниже. Результаты расчетов приведены в таблице 2.12
Таблица 2.12
Схема формирования финансового результата деятельности организации, применяющей общую схему налогообложения (для плательщиков НДС)
№
п/п Наименование Сумма с НДС, (руб.) Сумма без НДС, (руб.)
1 2 3 4
1 Валовая выручка (Вв) 11050000 9364875
2 Затраты на производство (ЗПр) 6971403,2 6566830,8
2.1 Материальные затраты (МЗ) 2210000 1939275
2.2 Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Страховые взносы (СВ)
Страхование от несчастных случаев (С/СТ) 3568992
21712000
819024
37968 3568992
21712000
819024
37968
2.3 Амортизация основных средств (А) 91663,3 77680,7
2.4 Прочие затраты (ПрЗ)
Арендная плата
Коммунальные услуги
Налог на имущество (Ни)
Расходы на рекламу 1100747,9
831600
48000
252000
17147,9 980883,1
704781
48000
213570
14532,1
3 Результат реализации работ (Рр) - 2798044,2
4 Внереализационные доходы - 0
5 Внереализационные расходы - 0
6 Балансовая прибыль (Фб) - 2798044,2
7 Налог на прибыль (НП) - 559608,84
8 Чистая прибыль (Пч) - 2238435,36
9 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (Пчо) - 2316116
Страховые взносы – отчисления на обязательное социальное страхование – 3,775 % Страхование от несчастных случаев – 1,75 %.
Расчеты:
НДСпол=11050000-9364875=1685125 руб./год.
НДСупл =(2210000+1100747,9) – (1939275+980883,1) = 390589,8 руб./год.
НДСпл =1685125-390589,8 =1294535,2 руб./год.
НДФЛ= = Налоговая база × Налоговая ставка = 282 256,0 руб./год
НН=(НДСпл+НДФЛ+СВ+С/СТ+Ни+НП)/Вв*100% = (1294535,2+282 256,0+ 819024+37968+213570+559608,84)/ 11050000*100 = 29,02 %
Пчо =(Рр *0,8) + Амортизация = 2798044,2*0,8 + 77680,7 = 2316116 руб.
Р=Пчо/Вв*100% = 2316116/ 11050000*100 = 20,96 %
По результатам приведенных выше расчетов, НДС к платежу составит 1280552,8 руб./год., чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия равна 2316116 руб./год, налоговая нагрузка составит 29,02 %, рентабельность равна 20,96 %.
Формирование финансового результата деятельности предприятия в общей схеме налогообложения (неплательщик НДС).
Так как оборот предприятия в год не превысил 8 млн. без учета налога, то данное предприятие может быть неплательщиком НДС [10]. Результаты расчетов представлены в таблице 2.13.
Расчеты:
НДФЛ=282 256,0 руб./год
НН=(НДФЛ+СВ+С/СТ+Ни+НП)/Вв*100%= = (282 256,0+ 819024+37968+213570+559608,84)/ 11050000*100 = 17,31 % .
Пчо =(Рр *0,8) + Амортизация = 4078596,8*0,8 + 91663,3= 3354540,74руб.
Р=Пчо/Вв*100% =3354540,74/11050000 * 100 = 30,36 %
Таблица 2.13
Схема формирования финансового результата деятельности организации, применяющей общую схему налогообложения (для неплательщиков НДС)
№
п/п Наименование Сумма с НДС, (руб.)
1 Валовая выручка (Вв) 11050000
2 Затраты на производство (ЗПр) 6971403,2
2.1 Материальные затраты (МЗ) 2210000
2.2 Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Страховые взносы (СВ)
Страхование от несчастных случаев (С/СТ) 3568992
21712000
819024
37968
2.3 Амортизация основных средств (А) 91663,3
2.4 Прочие затраты (ПрЗ)
Арендная плата
Коммунальные услуги
Налог на имущество (Ни)
Расходы на рекламу 1100747,9
831600
48000
252000
17147,9
3 Результат реализации работ (Рр) 407856,8
4 Внереализационные доходы 0
5 Внереализационные расходы 0
6 Балансовая прибыль (Фб) 4078596,8
7 Налог на прибыль (НП) 815719,36
8 Чистая прибыль (Пч) 3262877,44
9 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (Пчо) 3354540,74
Таким образом, чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия равна 417978,74 руб./год, налоговая нагрузка составит 17,31 %, рентабельность равна 30,36 %.
Формирование финансового результата деятельности предприятия, применяющего общую схему налогообложения с использованием ускоренной амортизации (плательщик НДС)
Ниже представлены расчеты ускоренной амортизации с применением повышающего коэффициента 2. Амортизация рассчитана по данным таблицы 2.1.
Норма амортизации составит: На=2/120*100%=1,667
Исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации с НДС, можно определить амортизационные отчисления: А=295000*1,667/100% = 4917,7 (руб./мес.)
Далее все последующие расчеты выполнены по аналогии и представлены в таблице 2.14.
Износ составит 20%, следовательно налог на имущество с НДС будет равен 207516 руб./год, без НДС 175869,8 руб./год.
Финансовый результат деятельности организации, применяющей общую схему налогообложения с использованием ускоренной амортизации, представлен в таблице 2.15.
Таблица 2.143
Амортизация основных средств
Основное средство Стоимость, руб

. Срок полезного использования (лет) Норма амортизации (мес.) Амортизация (руб./мес.)
С НДС Без НДС
С НДС Без НДС
Чесальная машина 125000 105932 10 1,667 2083,75 1765,89
Крипильный станок для колодок 206000 174576 10 1,667 3434,02 2910,18
Роликовый станок 185000 156780 10 1,667 3083,95 2613,52
Механические колодки 125000 105932 10 1,667 2083,75 1765,89
Молотова машина МВ-3 126000 106780 10 1,667 2100,42 1780,02
Сушильная камера 150000 127119 10 1,667 2500,50 2119,07
Итого: 917000 777118 - - 15286,4 12954,56
Итого (год):
183436,7 155454,7
Таблица .15
Схема формирования финансового результата деятельности организации, применяющей общую схему налогообложения с использованием ускоренной амортизации (для плательщиков НДС)
№
п/п Наименование Сумма с НДС, (руб.) Сумма без НДС, (руб.)
1 Валовая выручка (Вв) 11050000 9364875
2 Затраты на производство (ЗПр) 7066692,6 6606904,6
2.1 Материальные затраты (МЗ) 2210000 1939275
2.2 Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Страховые взносы (СВ) (30,2 %)
Страхование от несчастных случаев (С/СТ) 3568992
21712000
819024
37968 3568992
21712000
819024
37968
2.3 Амортизация основных средств (А) 183436,7 155454,7
2.4 Прочие затраты (ПрЗ)
Арендная плата
Коммунальные услуги
Налог на имущество (Ни)
Расходы на рекламу 1104263,9
831600
48000
207516
17147,9 943182,9
704781
48000
175869,8
14532,1
3 Результат реализации работ (Рр)
2757970,4
4 Внереализационные доходы - 0
5 Внереализационные расходы - 0
6 Балансовая прибыль (Фб) - 2757970,4
7 Налог на прибыль (НП) - 551594,08
8 Чистая прибыль (Пч) - 2206376,32
9 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (Пчо) - 2361831,02
Расчеты:
НДСпол=11050000-9364875=1685125 руб./год.
НДСупл =(2210000+1104263,9)–(1939275+943182,9) = 431806 руб./год.
НДСпл =1685125-431806 =1253319 руб./год.
НДФЛ=282 256,0 руб./год
НН=(НДСпл+НДФЛ+СВ+С/СТ+Ни+НП)/Вв*100% = (1253319+282 256,0+ 819024+37968+213570+559608,84)/ 11050000*100 = 28,65 %
Пчо =(Рр *0,8) + Амортизация = 2757970,4*0,8 + 155454,7= 2361831 руб.
Р=Пчо/Вв*100% = 2361831/ 11050000*100 = 21,37 %
По результатам приведенных выше расчетов, НДС к платежу составит 1253319руб./год, чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия равна 2361831,02 руб./год, налоговая нагрузка составит 28,65 %, рентабельность равна 21,37 %.
Формирование финансового результата деятельности предприятия, применяющего общую схему налогообложения с использованием ускоренной амортизации (неплательщик НДС)
Таблица 2.16
Схема формирования финансового результата деятельности организации, применяющей общую схему налогообложения с использованием ускоренной амортизации (для неплательщиков НДС)
№
п/п Наименование Сумма с НДС, (руб.)
1 Валовая выручка (Вв) 11050000
2 Затраты на производство (ЗПр) 7066692,6
2.1 Материальные затраты (МЗ) 2210000
2.2 Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Страховые взносы (СВ)
Страхование от несчастных случаев (С/СТ) 3568992
21712000
819024
37968
2.3 Амортизация основных средств (А) 183436,7
2.4 Прочие затраты (ПрЗ)
Арендная плата
Коммунальные услуги
Налог на имущество (Ни)
Расходы на рекламу 1104263,9
831600
48000
207516
17147,9
3 Результат реализации работ (Рр) 3983307,4
4 Внереализационные доходы 0
5 Внереализационные расходы 0
6 Балансовая прибыль (Фб) 3983307,4
7 Налог на прибыль (НП) 796661,48
8 Чистая прибыль (Пч) 3186645,92
9 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (Пчо) 3370082,62
Расчеты:
НДФЛ=282 256,0 руб./год
НН=(НДФЛ+СВ+С/СТ+Ни+НП)/Вв*100% = (282 256,0+ 819024+37968+213570+559608,84)/ 11050000*100 = 17,31 %
Р=Пчо/Вв*100%= 3370082,62/11050000*100 = 30,498%
По результатам расчетов, чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, равна 3370082,62 руб./год, налоговая нагрузка составит 17,31 %, рентабельность равна 30,498 %.
Формирование финансового результата деятельности предприятия, применяющего упрощенную схему налогообложения при уплате единого налога с доходов (УСНд)
Формирование финансового результата деятельности предприятия, применяющего упрощенную схему налогообложения при уплате единого налога с доходов, приведено в таблице 2.17.
Таблица 2.17
Схема формирования финансового результата деятельности организации, применяющей упрощенную схему налогообложения при уплате единого налога с дохода
№
п/п Наименование Сумма (руб.)
1 Валовая выручка (Вв) 11050000
1.1 Выручка от реализации товаров 11050000
1.2 Внереализационные доходы 0
2 Затраты на производство (ЗПр) 7066692,6
2.1 Материальные затраты (МЗ) 2 646 257,7
2.2 Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Страховые взносы (СВ)
Страхование от несчастных случаев (С/СТ) 3568992
21712000
819024
37968
2.3 Прочие затраты (ПрЗ)
Арендная плата
Коммунальные услуги
Расходы на рекламу 1104263,9
831600
48000
207516
17147,9
3 Результат реализации (Рр) 3983307,4
4 Внереализационные расходы 0
5 Балансовая прибыль (Фб) 3983307,4
6 Единый налог расчетный (ЕНр)
Единый налог к платежу (ЕНпл) 663000
331500
7 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (Пчо) 2988807,4
Расчеты:
Единый налог расчетный составляет 6% от размера валовой выручки = 11050000*0,06 = 663000 руб.
Единый налоговый платеж – это добровольный взнос физлица в счет уплаты налогов