Анализ себестоимости услуг

На следующем этапе анализа необходимо определить, по каким статьям затрат, видам продукции возникли отклонения. Из данных компании следует, что по сравнению со сметными показателями перерасход полной себестоимости в 2017 г. составил 28 тыс. руб., в 2018 г. 29 тыс.руб., а в 2019 г. 290 тыс.руб.
Рассмотрим пример факторного анализа на основе исходных данных по предприятию ООО «ТК «Мираторг» за 2017 г., 2018 г. и 2019 годы методом цепной подстановки.
Результаты расчетов представим в таблице 13.
Таблица 13 - Анализ себестоимости ООО «ТК «Мираторг» методом факторного анализа за 2017-2019 гг., в тыс. руб.
Показатель 2017 2018 2019 Отклонение, +/- Темп роста, %
2018-2017 2019-2018 2019-2017 2018/
2017 2019/
2018 2019/
2017
Зпл
2986 3012 4706 26 1694 1720 100,9 156,3 157,6
Зусл1 3008 3029 4761 21 1732 1753 100,7 157,2 158,3
Зусл2 3010 3036 4780 26 1744 1770 100,9 157,5 158,8
Зусл3 3013 3041 4816 28 1775 1803 101,0 158,4 159,9
Зусл4 3022 3045 4821 23 1776 1799 100,8 158,4 159,6
Зусл5 3029 3048 4829 19 1781 1800 100,7 158,5 159,5
ЗуслФ
3001 3051 4794 50 1743 1793 101,7 157,2 159,9
Затраты предприятия за 2017 г

. в целом увеличились на 15 тыс. руб. (3001-2986), в том числе за счет изменения:
а) материальных затрат
Змз=Зусл1-Зпл=3008-2986=22 тыс. руб.
б) услуг производственного характера
Зус.пр=Зусл2-Зусл1=3010-3008=2 тыс. руб.
в) энергии
Зэ=Зусл3-Зусл2=3013-3010=3 тыс. руб.
г) затрат на оплату труда
Ззп=Зусл4-Зусл3=3022-3013= 9 тыс. руб.
д) отчислений на социальные нужды
Зсс=Зусл5-Зусл4=3029-3022=7 тыс. руб.
е) прочих затрат
Зпз=Зф-Зусл5=3001-3029= -28 тыс. руб.
Проверка: З2017 = Змз + Зус.пр + Зэ + Ззп + Зсс + Зпз
З2017 = 22+2+3+9+7-28 = 15 тыс. руб.
Таким образом видно, что в 2017 году наибольшее влияние на увеличение затрат произвели материальные затраты, увеличение произошло на 22 тыс