Анализ практики проведения таможенной проверки как формы таможенного контроля

Рассмотрим примеры таможенных проверок.
Из Республики Корея ООО в 2015 году были импортированы на таможенную территорию Евразийского экономического союза и помещены под процедуру временного ввоза, что требовало частичного освобождения от ввозных пошлин и налогов на 3 башенных крана. Основанием для применения этой процедуры и частичного освобождения от уплаты таможенных платежей стало заявление в Новосибирской таможню о том, что краны были ввезены для проверки на строительной площадке.
В то же время в Таможенном кодексе Таможенного союза (ТК ТС) установлены ограничения на использование и утилизацию временно ввезенных товаров. Таким образом, согласно статье 279 Таможенного кодекса Таможенного союза временно ввезенные товары должны находиться в реальном владении и использовании декларанта.
Тем не менее, камеральная таможенная проверка, который провел отдел таможенного досмотра после выпуска товаров СТУ, показала, что в нарушение положений статьи 279 Таможенного союза ввезенные башенные краны были временно сданы в аренду другому юридическому лицу, что подтверждается договором аренды, соответствующими актами выполненных работ и другими документами.
Также было установлено, что ООО не обращалось в таможенные органы за разрешением на передачу товаров, которые подлежали процедуре временного ввоза другим людям, и не давало разрешение на передачу временно ввезенных товаров другим людям.
Ввиду нарушений, выявленных таможенными органами, было принято решение не предоставлять частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов на эти товары, заявленные в таможенной процедуре временного ввоза, начислено и взыскано 14,5 миллионов рублей.
Кроме того, по фактам временной передачи товаров, ввозимых Сибирской оперативной таможней, было возбуждено три административных дела в соответствии с частью 2 статьи 16.19 Кодекса об административных правонарушениях РФ.
Эти дела об административном правонарушении после окончания административного расследования были переданы в суд

. По результатам рассмотрения в суде были вынесены решения о наложении на уведомляющую компанию административного наказания в виде административного штрафа равного стоимости, указанных башенных кранов, на общую сумму более 64 миллионов рублей.
Рассмотрим второй пример проведения таможенной проверки.
В 2015 году Красноярской таможней в отношении лесоэкспортера проведена камеральная таможенная проверка с целью контроля достоверности заявленных сведений, повлиявших на принятие решения о выпуске экспортируемого товара «пиломатериал обрезной хвойных пород». В ходе проверки исследовались экспортные поставки указанного товара в страны ближнего зарубежья в рамках 113 внешнеторговых контрактов, продекларированные по 530 декларациям на товары на общую сумму 7,8 млн. долларов США, объемом 59,1 тыс. кубометров.
В результате было установлено, что организация создана не с целью осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности с контрагентами, а для видимости расчетов, без намерения осуществлять реальную хозяйственно-экономическую деятельность. Основные средства на балансе организации не числятся, трудовые ресурсы и транспортные средства отсутствуют. Организация участвует в схеме незаконной налоговой оптимизации путем создания искусственного документооборота. Все документы по приобретению круглого леса и дальнейшей реализации произведенных пиломатериалов носят фиктивный характер и создавались лишь с целью возврата НДС за экспортируемый пиломатериал.
По информации, полученной в рамках международного сотрудничества с таможенными органами Республики Азербайджан, Республики Таджикистан, Республики Кыргызстан, Республики Узбекистан, внешнеторговые договоры на поставку пиломатериалов с контрагентами из стран ближнего зарубежья не заключались, поставки пиломатериалов в адрес грузополучателей, указанных в договорах поставки от данной организации, не производились.
На основании материалов оперативно-розыскной деятельности Красноярской таможней возбуждено 13 уголовных дел по признакам преступлений, предусмотренных частью 1 статьи 226.1 УК РФ, в отношении директора и иных неустановленных лиц, осуществивших при указанных обстоятельствах от имени организации экспорт пиломатериалов в страны ближнего зарубежья с недостоверным декларированием и использованием поддельных документов.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом отказано в возмещении организации НДС в сумме 10,5 млн