Анализ операционных и финансовых бюджетов предприятия

Для более полного представления о системе бюджетирования в ООО «Фабрика Эльба», представим анализ сформированных операционных и финансовых бюджетов. Руководство данной компании работает со следующими операционными бюджетами:
- с бюджетом продаж;
- с бюджетом оплаты труда;
- с бюджетом себестоимости;
- с бюджетом управленческих и общепроизводственных расходов.
Прежде всего, в ООО «Фабрика Эльба» формируется бюджет продаж (таблицы 2.3).
Таблица 2.3 – Анализ бюджета продаж ООО «Фабрика Эльба» за 2019-2020г., млн.руб.
Наименование статьи Факт 2019г. План 2020 г. Изменение, 2019-2020
Реализация корпусной мебели 9021,36 12875,51 3854,16
Реализация мягкой мебели 10676,42 9722,12 -954,30
Реализация офисной мебели 970,64 1035,74 65,11
Реализация корпусной мебели 9021,36 12875,51 3854,16
Реализация мягкой мебели 10676,42 9722,12 -954,30
Реализация офисной мебели 970,64 1035,74 65,11
Анализ бюджета продаж ООО «Фабрика Эльба» в общем, позволяет заключить, что в 2020 году в сравнении с предполагаемым фактом 2019 года планировалось значительное уменьшение объемов продаж и услуг, при этом частные виды деятельности перестали осуществляться.
Далее после бюджета продаж составляется бюджет по оплате труда (таблицы 2.4 и 2.5).
Таблица 2.4 – Численность персонала ООО «Фабрика Эльба», чел.
Наименование статьи Факт 2018г. План 2019г. Изменение, 2018-2019г. Факт 2019г. План 2020г. Изменение, 2019-2020г.
Численность персонала 300 315 15 317 280 -37
Анализ бюджета оплаты труда ООО «Фабрика Эльба», показывает планируемое сокращение персонала в 2020 году, ввиду сокращения в плановом периоде объемов основных видов деятельности.
Поскольку в 2019 году уменьшилось количество сотрудников, это привело к сокращению фонда оплаты труда, отчислений на соцстрахование, также был сокращен объем премий.
Таблица 2.5 – Анализ бюджета оплаты труда ООО «Фабрика Эльба», тыс.руб.
Наименование статьи Факт 2018г. План 2019г. Изменение, 2018-2019г. Факт 2019г. План 2020г. Изменение, 2019-2020г.
Заработная плата 44141,00 49141,20 5000,20 49140,79 43405,12 -5735,68
Премии 3900,78 4567,09 666,31 4744,01 4557,54 -186,48
Отчисления на
социальное
страхование 1001,34 1187,60 186,26 1378,18 1215,34 -162,84
Затем выполняется формирование бюджета себестоимости (таблица 2.6).
Таблица 2.6 – Анализ бюджета себестоимости ООО «Фабрика Эльба», млн.руб.
Наименование статьи Факт 2018г. План 2019г. Изменение. 2018-2019г. Факт 2019г. План 2020г. Изменение, 2019-2020г.
Расходы на материал 4000,55 4100,00 99,45 4144,65 3730,19 -414,47
Расходы на транспорт 23108,45 23300,21 191,76 23386,87 18151,26 -5235,61
Расходы на аренду 1002,55 1589,04 586,49 1960,57 1610,76 -349,81
Расходы на услуги сторонних организаций 44008,75 46996,79 2988,04 46006,46 31699,28 -14307,18
Амортизация 6000,54 7660,40 1659,86 7802,54 7802,54 0,00
Себестоимость реализованной продукции 805,19 549,00 -256,19 387,90 349,11 -38,79
Анализ бюджета себестоимости показывает следующее: расходы на транспорт в 2020 году планировалось сократить ввиду сокращения объема оказываемых услуг транспорта, а также с сокращением расходов на привлечение сторонних организаций (наемный транспорт для перевозок, в случае нехватки транспорта из автопарка компании)

.
Объем амортизации планировалось сохранить на исходном уровне. Иные статьи также руководство компании планировало сократить, но в более слабой динамике.
В целом по бюджету себестоимости можно сделать следующий вывод: наблюдается уменьшение расходов по причине сокращения видов деятельности ООО «Фабрика Эльба».
В завершении формируется бюджет общепроизводственных и управленческих расходов (таблица 2.7).
Таблица 2.7 – Анализ бюджета общепроизводственных и управленческих расходов ООО «Фабрика Эльба», млн.руб.
Наименование статьи Факт 2018г. План 2019г. Изменение 2018-2019г Факт 2018г. План 2020г. Изменение 2019-2020
Энергоресурсы 4567,80 5400,79 832,99 5426,98 5486,52 59,54
Налоги и сборы 14303,99 15876,89 1572,90 16085,73 15275,46 -810,28
Расходы на подготовку и обучение кадров 40,88 62,70 21,82 63,71 50,40 -13,31
Командировочные расходы 400,05 920,66 520,60 930,59 860,88 -69,71
Расходы прочие по содержанию персонала 60,11 64,98 4,87 68,06 50,00 -18,06
Рекламные расходы 80,91 102,37 21,46 104,50 80,00 -24,50
Расходы общехозяйственные 1742,70 1750,00 7,30 1842,12 1600,00 -242,12
Расходы на охрану груда 408,89 609,56 200,67 639,26 294,00 -345,26
Анализ бюджета управленческих и общепроизводственных расходов показывает плановый рост расходов на энергоресурсы в 2020 году ввиду увеличения тарифной ставки на коммунальные услуги.
Уменьшение расходов на подготовку и обучение кадров, охрану труда и другие расходы связаны с сокращением численности персонала ООО «Фабрика Эльба».
Рекламные расходы по личной инициативе руководства компании в плановом 2019 году уменьшились.
Налоги и сборы в плановом периоде сократились в сравнении с 2019 годом ввиду сокращения объема фонда оплаты труда.
Далее переходим к рассмотрению финансовых бюджетов ООО «Фабрика Эльба».
Первым составляется отчет о прибылях и убытках (таблица 2.8).
Таблица 2.8 – Анализ отчета о финансовых результатах ООО «Фабрика Эльба», млн.руб.
Наименование статьи Факт 2018г. План 2019г. Изменение, 2018-2019г. Факт 2019г. План на 2020г. Изменение, 2019-2020г.
Операционные доходы 404438,78 404538.88 100,10 469479,89 184900,06 -284579,83
Реализация расходных материалов 230400,90 250765,90 20365,00 254772,96 0,00 -254772,96
Услуги транспорта 80766,53 85788,60 5022,07 86555,80 70147,74 -16408,06
Приемка и хранение расходных материалов 1490,39 3577,49 2087,10 1671,58 0,00 -1671,58
Доходы прочие 20,80 25,49 4,69 26,85 1,16 -25,69
Операционные расходы 278780,70 443745,70 164965,70 449708,86 165554,37 -284154,50
Расходы на транспорт 23108,45 23300,21 191,76 23386,87 18151,26 -5235,61
Услуги сторонних организаций 44008,75 46996,79 2988,04 46006,46 31699,28 -14307,18
Прочие операционные расходы 250478,09 287648,90 37170,81 289632,08 35505,90 -254126,18
Неоперационные доходы 41699,89 42734,88 1034,99 42708,74 1224,14 -41484,60
Доходы по операциям с векселями 30889,99 30733,05 156,94 39733,05 0,00 -39733,05
Доходы процентные 650,22 670,70 20,48 678,22 323,32 -354,90
Прочие
неоперационные доходы 890,01 1500,50 610,49 1586,65 190,00 -1396,65
Расходы неонерационные
60109,89 60209,09 99,20 60309,01 19904,11 -40404,90
Расходы по операциям с векселями 39600,99 39733,05 132,07 39733,05 0,00 -39733,05
Неоперационные расходы прочие 2890,39 2997,27 106,88 2772,41 903,40 -1869,01
Анализируя отчет о финансовых результатах ООО «Фабрика Эльба» можно сказать, что операционные доходы в 2019 плановом году меньше, чем по предполагаемому факту 2019 года