Анализ налоговой политики РФ в части применения косвенных налогов

Начисление и взимание налогов является важной составляющей обеспечения экономической безопасности России, поскольку именно Федеральная налоговая служба РФ является главным администратором доходов в федеральный бюджет. В аспекте начисления и взимания таможенных платежей таможенными органами рассматриваются взимание НДС и акцизов. Сущность налоговой политики определяется целью ее проведения, а также возложенными функциями.
Отметим, что главной целью налоговой политики является способствование устойчивому развитию экономики страны, а также обеспечение экономической безопасности страны. Функции, реализуемый налоговой политикой представлены на рисунке 2.1:
132969059055Функции налоговой политики
0Функции налоговой политики
38728641238253129915123825672465123825
21869407620Социальная
00Социальная
436245010795Контрольная
00Контрольная
-31757620Фискальная
00Фискальная
Рисунок 2.1. Функции налоговой политики РФ
Источник: составлен автором
Говоря о налоговой политике важно отметить, что одним из векторов развития ЕАЭС является сближение налоговых инструментов стран ЕАЭС. Однако данная задача трудно реализуема, поскольку страны ЕАЭС имеют разный уровень экономического развития и устанавливают разные направления совершенствования. Подтверждением данному факту является налоговая нагрузка, определяемая как % налоговых доходов в ВВП. Данный показатель для стран ЕАЭС представлен в таблице 2.1
Таблица 2.1

. - Налоговая нагрузка на экономику в странах Евразийского экономического союза (% налоговых доходов к ВВП), %
Страна Годы
2017 2018
Россия 35,49 35,64
Армения 22,00 22,28
Беларусь 39,67 39,37
Казахстан 22,95 22,62
Киргизия 34,76 34,74
Источник: Международный валютный фонд (http://elibrary-data.imf.org).
Как видно из представленной таблицы самый высокий уровень налоговой нагрузки присущ России, Белоруссии и Киргизии. Отметим, что в схожем по темпам развития Казахстане налоговая нагрузка на 37% ниже чем в России. В связи с этим, каждая страна ЕАЭС косвенные налоги взимает самостоятельно.
Рассмотрим некоторые особенности взимания акциза и НДС. Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства-члена, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
При определении налоговой базы для исчисления акциза используется дата принятия на учет налогоплательщиком импортированных подакцизных товаров