Анализ налогообложения и расчет налоговой нагрузки ПАО АНК «Башнефть»

ПАО АНК «Башнефть» применяет общую систему налогообложения в рамках которой уплачивает следующие налоговые платежи (таблица 1).
Таблица 1 – Налоговое поле ПАО АНК «Башнефть» в 2019 году
Наименование налога Налоговая база Ставка
Федеральные налоги и взносы
НДС Налоговая база по НДС в общем случае определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), который реализует налогоплательщик. При получении предоплаты в счет предстоящих поставок налоговая база исчисляется с учетом полученного аванса. 20%
20/120
Налог на прибыль Под налоговой базой по налогу на прибыль организаций понимается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению 20%, их них: 17- региональный бюджет
3% - федеральный бюджет
Акцизы Налоговая база при реализации (передаче) произведенного налогоплательщиком подакцизного товара определяется как объем реализованного (переданного) товара в натуральном выражении Бензин, не соответствующий классу 5: 13100 руб./тн.;
Бензин, соответствующий классу 5: 12314 руб./т;
Дизельное топливо 8541 руб./тн.
НДПИ Количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении 919 руб./тн. х Кц-Дм
Водный налог Объем воды, забранной из водного объекта В зависимости от экономического района и бассейна поверхностных водных объектов
НДФЛ Доход, полученный физическим лицом 13%
Страховые взносы Сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц Общая ставка 30%, из них:
22% - ОПС; (или 10% сверх предельной базы);
5,1% - ОМС;
2,9% - ВнМ (до предельной базы)
Региональные налоги
Налог на имущество Среднегодовая стоимость недвижимого имущества 2,2%
Транспортный налог Мощность двигателя В зависимости от типа транспортного средства и мощности двигателя
Продолжение таблицы 1
1 2 3
Местные налоги
Земельный налог Кадастровая стоимость земельных участков В зависимости от назначения использования земельного участка
Как следует из таблицы 1, ПАО АНК «Башнефть» уплачивает следующие налоги и сборы в федеральный бюджет, НДС, налог на прибыль, НДПИ, водный налог, страховые взносы, региональные налоги - налог на имущество организаций и транспортный налог, а также местный налог – земельный налог.
В качестве налогового агента ПАО АНК «Башнефть» удерживает федеральный налог - НДФЛ у своих сотрудников. Статус налогового агента предполагает расчет налогооблагаемой базы по НДФЛ с учетом предоставляемых вычетов, исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет.
Ежеквартально перечисляются авансовые платежи по налогу на имущество и налог на землю. НДС уплачивается ежеквартально, но равными частями в течение трех последовательных месяцев после окончания соответствующего налогового периода. Авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляются ежемесячно. НДФЛ уплачивается ежемесячно. НДПИ перечисляется ежемесячно. Водный налог уплачивается один раз в квартал. По налогу на прибыль, имущество и земельному налогу окончательный расчет производится после окончания соответствующего налогового периода с учетом перечисленных авансовых платежей.
Рассмотрим динамику уплаченных налоговых платежей ПАО АНК «Башнефть» за 2017-2019 годы (таблица 2).
Таблица 2 – Динамика уплаченных налоговых платежей ПАО АНК «Башнефть» за 2017-2019 годы, млн. руб.
Показатель 2017 2018 2019 Абсолютное изменение (+; -)
Темп прироста
2018/
2017 2019/
2018 2018/
2017 2019/
2018
НДС -1861,82 -6324,56 -11567,95 -4462,74 -5243,39 239,7 82,91
Налог на имущество 1770,41 2076,65 1632,83 306,24 -443,82 17,30 -21,37
Налог на прибыль 14070,52 43941,63 19467,66 29871,11 -24474 212,3 -55,70
Земельный налог 63,24 62,86 59,59 -0,38 -3,27 -0,60 -5,20
Акцизы 50825,73 46757,05 31506,83 -4068,68 -15250,2 -8,01 -32,62
НДФЛ 1338,31 1494,39 1560,29 156,08 65,9 11,66 4,41
Транспортный налог 28,77 6,95 6,23 -21,82 -0,72 -75,84 -10,36
Страховые взносы 2341,7 2253,41 2853,17 -88,29 599,76 -3,77 26,62
НДПИ 98802,75 151893,2 160790,17 53090,49 8896,93 53,73 5,86
Водный налог 15,48 17,19 21,74 1,71 4,55 11,05 26,47
Прочие налоги 8,52 8,52 10,29 0 1,77 0,00 20,77
Итого: 167403,6 242187,3 206340,85 74783,72 -35846,5 44,67 -14,80
Как следует из данных таблицы 2, в ПАО АНК «Башнефть» наблюдается неоднородная динамика по уплачиваемым налоговым платежам

. Так в 2018 году по отношению к 2017 году наблюдается общий рост налоговых платежей на 44,67% или на 74783,72 млн. руб., а в 2019 году по отношению к 2018 году наблюдается противоположенная тенденция: снижение общей суммы налоговых платежей, уплаченных в бюджет на сумму 35846,50 млн. руб. или на 14,80%.
НДС в исследуемом периоде имеет отрицательное значение, данное обстоятельство обусловлено тем фактом, что большая часть добытой нефти экспортируется за рубеж, тем самым сумма исчисленного к вычету НДС превышает суммы начисленного НДС, соответственно, разница подлежит возмещению ПАО АКБ «Башнефть» из государственного бюджета. Как следует из представленных данных, сумма НДС, возмещаемая компанией из бюджета растет, так в 2018 году она выросла на 4462,74 млн. руб., а в 2019 году по отношению к 2018 году на 5243,39 млн. руб.
В отношении налога на прибыль следует отметить неоднородную динамику: рост в 2018 году относительно 2017 года на 29871,11 млн. руб., что в 2,12 раза выше, чем в 2017 году и снижение в 2019 году по отношению к прошлому году на 24474 млн. руб., что ниже предшествующих показателей на 55,70%.
Акцизы в исследуемом периоде имеют отрицательную динамику: сумма уплачиваемого налога в исследуемом периоде год от года снижается. Так, если в 2018 году по отношению к 2017 году сумма акцизов снизилась 4068,68 млн. руб. или на 8,01%, то в 2019 году по отношению к 2018 году снижение составило 15250,20 млн. руб. или 32,62%.
В отношении НДПИ наблюдается положительная динамика: год от года сумма налога возрастает, так в 2018 году сумма НДПИ выросла на 53090,49 млн. руб. или на 53,73% по отношению к аналогичному периоду прошлого года, а в 2019 году сумма налога возросла на 8896,93 млн. руб. или на 5,86%. Следует отметить, что на показатель данного налога влияет не только объем добытого углеводородного сырья, но также и мировые цены на нефть марки Юралс и стоимость доллара США. Добыча ПАО АНК «Башнефть» возрастает, а стоимость доллара США в исследуемом периоде растет, тем самым эти факторы оказывают прямое воздействие на сумму уплачиваемого НДПИ.
НДФЛ в исследуемом периоде также показывают рост: в 2018 году по отношению к 2017 году вырос на 156,08 млн. руб. или на 11,66%, а в 2019 году на 65,9 млн. руб. или на 4,41%. На сумму НДФЛ оказывает воздействие рост оплаты труда сотрудников.
Страховые взносы с суммы выплат вознаграждений сотрудникам в 2018 году снизился на 88,29 млн. руб. или на 3,77%, а в 2019 году наблюдается рост страховых взносов на 599,76 млн