Анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета Российской Федерации

Анализ динамики доходов Федерального бюджета РФ за 2015-2019 гг.
Динамика доходов федерального бюджета за последние 5 лет представлена ​​в таблице 1.
Таблица 1. Фактическое исполнение доходов Федерального бюджета за 2015-2019 гг., млрд. руб.
Показатель 2015г. 2016г. 2017г. 2018г. 2019г.
1 2 3 4 5 6
ВВП, млрд рублей 83087,4 85616,1 91843,2 104335,0 109361,5
Цена на нефть марки «Юралс», долл. США/барр. 51,2 41,7 53,0 70,0 63,8
Цена на газ (дальнее зарубежье), долл. США /тыс. куб. м 245,4 167,7 195,2 245,3 204,7
Курс доллара США к рублю 60,7 66,9 58,3 62,5 64,7
ДОХОДЫ 13659,2 13460,0 15088,9 19454,4 20187,2
в % к ВВП 16,4 15,7 16,4 18,6 18,5
НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ 5862,6 4844,0 5971,9 9017,8 7924,3
в % к ВВП 7,1 5,7 6,5 8,6 7,2
НДПИ 3130,4 2830,0 4021,6 6009,8 5971,7
Вывозные таможенные пошлины 2732,2 2014,0 1950,3 3007,9 2276,0
НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ 7796,6 8616,0 9117,0 10436,6 12263,0
в % к ВВП 9,4 10,1 9,9 10,0 11,2
Связанные с внутренним производством 3467,7 3780,6 4741,9 5430,9 6389,6
НДС внутренний 2448,3 2657,4 3069,9 3574,6 4257,8
Акцизы внутренние 527,9 632,2 909,6 860,7 946,7
Налог на прибыль 491,4 491,0 762,0 995,5 1185,0
Связанные с импортом 2404,4 2539,6 2728,7 3204,2 3638,4
НДС ввозной 1785,2 1913,6 2067,2 2442,1 2837,4
Акцизы ввозные 54,0 62,1 78,2 96,3 90,3
Ввозные таможенные пошлины 565,2 563,9 583,2 665,8 710,8
Прочие ненефтегазовые доходы 1924,5 2295,8 1646,5 1801,5 2235,0
По итогам 2019 года фактические доходы федерального бюджета составили 20 187,2 млрд. рублей (18,5% ВВП), что на 2,1 процентных пункта больше, чем в 2015 году. Доходы от нефти и газа составили 7 924,3 млрд. рублей, доходы от ненефтяных и газовых доходов 12,263,0 млрд. рублей. В то же время доходы от нефти и газа выросли на 0,1 процентного пункта, а ненефтегазовые доходы - на 1,8 процентных пункта, что также связано с текущей работой по улучшению управления доходами.
Динамика доходов от нефти и газа в период с 2015 по 2019 годы в целом соответствует курсу цен на углеводороды и обменного курса рубля к доллару США. На динамику и структуру доходов от нефти и газа также повлияло постепенное завершение «налогового маневра» в нефтяной промышленности, введение системы НДД с 1 января 2019 года и расширение льгот для добычи углеводородов.
С учетом этих факторов доля доходов от нефти и газа в общих доходах федерального бюджета снизилась с 42,9% в 2015 году до 39,3% в 2019 году (рисунок 1).
Рисунок 1. Соотношение нефтегазовых и ненефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета за 2015-2019 гг.
В рамках завершения «налогового маневра» с 1 января 2019 года была повышена ставка НДПИ на нефть и газовый конденсат, что положительно сказалось на налоговых поступлениях с февраля 2019 года. Кроме того, по состоянию на 1 января 2019 года экспортный тариф на нефть и нефтепродукты был снижен (что повлияло на выручку уже в январе 2019 года), а для переработки использовался возвратный акциз на нефть (который был впервые возмещен в феврале 2019 года).
В июле 2019 года был установлен акциз на переработанную сырую нефть (ее демпфирующие компоненты), что увеличило объем компенсации и негативно сказалось на уровне доходов от нефти и газа

. Чтобы частично компенсировать это снижение, была также определена формула расчета налога на добычу полезных ископаемых. С ноября 2019 года изменения в налоге на добычу полезных ископаемых оказали влияние на поток доходов.
Система НДД, введенная 1 января 2019 года, оказала негативное влияние на налог на добычу полезных ископаемых и экспортные пошлины, некоторые из которых были компенсированы налоговыми поступлениями (налоги взимались за три квартала 2019 года; в апреле, июле и октябре оплата за четвертый квартал 2019 года – в марте 2020 года).
Помимо изменений в законодательстве, на поддержание доходов от нефти и газа в 2019 году также оказали влияние изменения показателей социально-экономического развития по сравнению с их значениями в предыдущем году. Динамика цен на нефть на «Юралс» оказала негативное влияние на доходы от нефти и газа в 2019 году (средняя цена на нефть в декабре 2018 года - ноябре 2019 года составляла 63,2 доллара за баррель, тогда как в декабре 2017 года - ноябре 2018 года она составляла 70,4 доллара за баррель. Эффект от снижения цен на нефть был частично компенсирован изменением среднего обменного курса доллара США, который был с декабря 2018 года по декабрь 2019 года на уровне 64,9 рубля за доллар США, тогда как с декабря 2017 года по декабрь 2018 года он был на уровне 62,3 рубля за доллар были США.
Доход от ненефтяных и газовых ресурсов, связанных с внутренней добычей (налог с продаж на внутреннем рынке и налог на прибыль организаций), увеличилась на 17,7% или 958,7 млрд рублей по сравнению с 2018 годом Основным драйвером роста стало увеличение внутренних поступлений НДС (на 683,2 млрд. рублей или 19,1%) в связи с увеличением налоговой базы в связи с положительной динамикой экономических показателей, в том числе в четвертом квартале 2018 года, и увеличением ставки НДС на 18% до 20%, что оказало влияние на налоговые поступления с начала второго квартала 2019 года.
По налогу на прибыль рост доходов (на 189,5 млрд. рублей или 19,0%) связан с увеличением налога на прибыль с доходов иностранных компаний, процентов по ценным бумагам и облигациям российских организаций и дивидендов (на 96,1 млрд. рублей) на фоне увеличения прибыли и дивидендов за 2018 год, налога на прибыль организаций, рассчитанного по базовой ставке налога (на 47,4 млрд рублей, в основном за счет увеличения прибыли в секторах нефтедобычи, нефтепереработки и металлургии на конец 2018 года) и увеличения поступлений по налогу на прибыль в реализация соглашений об участии в производстве на 45,9 млрд рублей на фоне высоких цен на энергоносители в 2018 году и высокого курса доллара США в то время, когда большая часть налога была уплачена в апреле 2019 года.
Доход от внутренних акцизных сборов увеличился на 86,0 млрд рублей (10,0%) по сравнению с 2018 годом (без учета отрицательных акцизов на нефть, используемую для переработки, связанных с доходами от нефти и газа).
Доход от акцизов на нефтепродукты вырос на 117,7 млрд рублей (74,0%) в связи с увеличением акцизов на бензин и дизельное топливо и восстановлением стандарта распределения в федеральном бюджете (временно сниженные ставки и стандарты распределения вступили в силу во второй половине 2018 года акцизы на нефтепродукты в федеральном бюджете с целью стабилизации ситуации на внутреннем рынке нефтепродуктов и недопущения сокращения доходов областного бюджета); акцизы на природный газ выросли на 13,8 млрд рублей (31,6%) в связи с ростом курса доллара США по отношению к рублю и изменениями расчетных отпускных цен на газ, поставляемый по газопроводу «Голубой поток»