Анализ деятельности налоговых органов в обеспечении финансовой безопасности России

На сегодняшний день говорить об обеспечении налоговой безопасности в Российской Федерации определенно нельзя. Нельзя хотя бы потому, что в России прочно укрепились такие понятия как «двойная бухгалтерия», «зарплата в конверте», «теневая экономика». Следовательно, несовершенство налоговой системы препятствует реализации налогами своих основных функций. Одной из них является фискальная функция. Ее суть заключается в финансовом обеспечении деятельности государства. Данные, представленные в таблице 1, наглядно отражают степень реализации данной функции относительно федерального бюджета Российской Федерации за период 2016–2019 гг.
Анализируя данные, представленные в таблице 2, необходимо отметить, что НДС в 2016 году имел набольший удельный вес в общей структуре налоговых доходов (37,23%). В 2019 году ситуация не сильно изменилась, доля НДС составила 39,19%.
Таблица 2 - Анализ поступлений налогов в бюджет а 2016-2019 гг.
Вид налога 2016 2017 2018 2019
млрд. руб. в % млрд. руб. в % млрд. руб. в % млрд. руб. в %
Всего 12 280,00 100,00 13 789,80 100,00 16 033,90 100,00 18 104,20 100,00
НДС 4 571,30 37,23 5 137,60 37,26 6 017,00 37,53 7 095,40 39,19
Акцизы 1 356,00 11,04 1 521,30 11,03 1 589,50 9,91 1 792,30 9,90
Налог на прибыль 2 770,30 22,56 3 290,10 23,86 4 100,20 25,57 4 543,20 25,09
Налог на доходы физических лиц 3 018,50 24,58 3 252,30 23,58 3 654,20 22,79 3 956,40 21,85
Ввозные пошлины 563,9 4,59 588,5 4,27 673 4,20 716,9 3,96
Рисунок 5 – Динамика поступлений налогов в бюджет страны.
О несовершенстве налоговой безопасности государства, и как следствие, об отсутствии полной финансовой безопасности можно судить, опираясь на величину задолженности налогоплательщиков перед бюджетной системой

.
Способы уклонения от налогов на сегодняшний день достаточно разнообразны, поэтому их можно объединить в следующие группы:
1. полное или частичное искажение информации в бухгалтерской финансовой отчетности;
2. проведение операций с наличностью без соответствующей фиксации в учетных документах;
3. необоснованное отнесение различных затрат на издержки производства;
4. умышленное занижение или завышение экономических показателей;
5. занижение объемов приобретенной или реализованной продукции;
6. маскировка объекта налогообложения (подмена, лжеэкспорт);
7. махинации с помощью фирм однодневок или посреднических аффилированных лиц[16].
Причины, побуждающие физических и юридических лиц уклонятся от уплаты налогов, могут быть самыми разнообразными, начиная с безвыходности вследствие финансового положения и платежеспособности бизнеса и населения, наличия «пробелов» в налоговом законодательстве и заканчивая психологическими аспектами поведения людей